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企业内部控制基本规范实务指南与讲解 周锦容 目录 目录 企业建立与实施内部控制，应当具备五个要素： 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 1.1 .1四个发展阶段 内部控制制度按其时间先后次序，根据其内容发展，可以将其划分为四个发展阶段。 第一发展阶段：内部牵制阶段 第二发展阶段：内部控制制度阶段 第三发展阶段：内部控制结构阶段 第四发展阶段：内部控制整体框架阶段 1.1 .2目标 战略目标 制定其他目标的前提 经营目标 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效果上 报告目标 确保财务报告真实可靠 合规目标 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行 1.2 必要性 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业内部控制规范 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部控制规范 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企业内部控制规范 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。 1.3 原则 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业内部控制规范 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部控制规范 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企业内部控制规范 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。 2.1公司治理的内部控制 内部控制目标 公司治理结构与机制 2.1.1内部控制目标 抑制经理人舞弊或防范道德风险 化解矛盾，凝聚力量，保证投资回报，实现价值增值与企业的可持续发展 目标的实现有两条主要路径：一是依靠科学合理的公司治理结构与机制；二是实施切合实际情况的行之有效的管理控制。 2.1.2结构与机制 股东（大）会 享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 董事会 对股东（大）会负责，依法监督企业、董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责 经理层 负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项、主持企业的生产经营管理工作。 2.1.2.1董事会 一、董事会的功能 制定战略、确定政策、监督管理者、承担责任 二、董事会有效性的判断 权责分明，建立制衡与问责制度 建立并实施独立董事制度 关注“内部人控制” 建立内部审计制度 完善的信息传递与披露制度 2.1.2.1董事会 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模限制在10人以内，最好是8-9人。 四、董事会构成 内部董事（公司雇员）和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分为独立外部董事和关联外部董事。 2.1.1.2审计委员会 有效的审计委员会应具备如下特征： 由独立董事组成，具有客观独立性 具有专业胜任能力，其成员了解会计、审计和内部控制，具有批判性思维 权责结构明晰，直接听取内部审计师、外部审计师的报告，获取举报信息 处于领导地位，有权决定内部审计主要的任免和内部审计预算的审批，积极、主动、强有力且具决定性 具有前瞻性的方法，使用分析性复核方法，应用风险评估技术等 2.2 管理控制 组织机构设置与权责分配 内部审计 人力资源政策 员工培训及教育 企业文化 2.2.1 组织机构设置与权责分配 一、组织机构的设置原则 目标导向原则 简洁高效原则 权责匹配原则 内部牵制原则 信息沟通原则 分工协作原则 统一指挥原则 2.2.1 组织机构设置与权责分配 二、组织机构设置形式 直线制 直线职能制 事业部制 矩阵式 委员会或领导小组 分工协作原则 统一指挥原则 2.2.2 内部审计 内部审计活动的内容： 风险分析 信息系统的安全和可靠性测试 控制有效性测试 经营审计 符合性审计 舞弊审计 提交内部审计报告 2.2.3 人力资源政策 人力资源政策包括的内容： 员工的聘用、培训、辞退与辞职 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 关键岗位员工的强制休假制度和定期轮换制度 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 其他人力资源管理相关的政策 2.2.4 企业文化 一、企业文化的内涵 企业文化是融企业经营理念、企业精神、经营者及员工素质于一体的人文氛围的集合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而形成的。 2.2.4 企业文化 二、企业文化的功能 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的实现 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡过难关，促进企业长盛不衰 富有特色的企业文化成为一种无形的控制与管理，成本低，效果好 激发潜能，实现企业增值 2.2.4 企业文化 三、企业文化建设的原