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对全市近两年AO应用实例与计算机审计方法 报送情况的分析 2012年全市AO应用实例与计算机审计方法（以下简称AO实例与审计方法）评选上报工作已顺利完成。现对全市近两年AO实例和审计方法报送、评选情况进行分析总结如下： 从近两年AO实例和审计方法报送的总篇数上来看 2011年全市报送AO实例15篇，2012年报送篇数相同。审计方法2011年报送为45篇，2012年报送达79篇，如下图1-1所示。可以看出，2012年共报送AO实例和审计方法94篇，比2011年62篇有较大幅度增长，审计方法增长率超过75%，而AO实例增长率为0。撰写人才偏少是造成AO实例和审计方法增长不快的主要原因。 所有编写者均知道，AO实例不论是在撰写的难度上，还是在工作量上都比审计方法大，甚至在提供材料的齐全性上也比审计方法的要求高。对于编写者而言，择易弃难成一种习惯，AO应用实例对审计案例要求高，整体上计算机应用人才少，虽然计算机审计中级班学员逐年增多，但人才依然匮乏，加上AO实例和审计方法的激励机制不到位，弃实例而选方法是必然结果。 图 1-1 从AO实例和审计方法报送的专业审计类别上来看 对比分析近两年全市报送的AO实例与审计方法不难发现，所报AO实例与审计方法没有大的创新和亮点。下图2-1和图2-2，分析全市近两年报送的AO实例与审计方法，依据审计署《计算机审计实务公告第14号--计算机审计方法体系基本规划》中规定的审计专业类别进行分类统计对比如下。 图 2-1 图 2-2 从图中可以看出，全市近两年来报送的AO实例和审计方法主要集中在社会保障审计和企业审计（绝大多数为医院审计）。如2011年审计方法中社会保障审计和企业审计共报送27篇，占当年报送审计方法总篇数的60%，如图2-3所示。2012年这一比例也达到了如图2-4所示的44%。像固定资产投资审计、金融审计、资源环保审计和外资运用审计等专业类别所报送的AO实例和审计方法很少，甚至没有。审计署已开展AO实例和审计方法征集活动多年，社会保障和医院审计曾经是AO实例和审计方法撰写的热点和亮点，但这些年有关这方面的AO实例和审计方法编写的太多，重复率很高，如果没有创新或特别的亮点，在审计署评选中很难获奖。像固定资产投资审计等方面的AO实例和审计方法由于编写的不多，重复率低，所以在评选中具有很大的优势。审计署在《关于举办2012年度AO应用实例评选活动的通知》中明确要求各地要加强固定资产投资类审计实例的总结和征集。 图 2-3 图 2-4 全市AO实例与审计方法缺乏创新和亮点的原因主要有两个方面：一是社保、医院等部门的信息化程度相对较高，获取电子数据和数据字典相对较容易，为编写工作提供了很大的便利；二是考核制度的缺陷，以报送数量为考核加分依据，某种程度上，导致各地以完成任务为出发点，对质量以及创新、亮点等考核标准之外的要求考虑很少。 从各县（市）、区报送AO实例和审计方法均衡性上来看 从各地报送的AO实例和审计方法总篇数上来看，表现出极大的不均衡，如下图3-1和3-2所示。主要体现在两个方面：一是横向上的不均衡，各地之间报送数量存在较大差异；二是纵向上的不均衡，各地在不同年度报送数量变化幅度也较大。 图 3-1 图 3-2 造成各地不均衡的主要原因有以下几个方面：一是对信息化建设以及信息化成果的转化利用的重要性认识各地存在差异。有的地方高度重视，长抓不懈；而有的地方认为这些是务虚的东西，提高不了多少生产力。二是激励机制各地差异较大。有的地方激励机制健全，持久；而有的地方激励机制可能没有什么吸引力或者根本没有，又或今年有明年没有。三是各地计算机审计专业人员的数量以及专业结构存在差异。计算机审计人员数量有的地方多，有的地方少；有的地方计算机专业人员或计算机审计中级班学员多，有的地方少，甚至没有。下图3-3为2012年各地报送AO实例与审计方法总篇数和该地现有计算机审计中级班学员人数对比图。 图 3-3 AO实例和审计方法的撰写的确需要付出许多艰辛的劳动，她是检验计算机审计人员在审计事项、计算机审计以及工作过程和结果中思考、分析、总结、提炼的成果。只有广大审计工作者不断实践，不断总结，才会在计算机审计应用上有所创新，敢于突破，才会真正见到实效。 （审计信息科 胡小峰） 1