第三章 营业税法律制度(7、8、9节)1.pptVIP

经济法基础2012年 营业税法律制度 第七节 营业税起征点与税收减免 是指纳税人营业额合计达到起征点。 即纳税人营业额（P98九段1行） 未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税； 达到起征点的，全额计算缴纳营业税 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税税收减免（P98九段1行） 1．根据《营业税暂行条例》的规定， 下列项目免征营业税 (3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 (4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 宗教场所举办文化、宗教活动的门票收人。 营业税的免税、减税项目由国务院规定。 2．根据国家税务总局、财政部或国务院的其他规定， 下列项目减征或免征营业税 营业税税收减免 根据国家税务总局、财政部或国务院的其他规定，下列项目减征或免征营业税 ①对非营利性医疗机构 按照国家规定的价格取得的医疗服务收入， 免征营业税。 不按照国家规定价格取得的医疗服务收入 不得享受此政策。 ②对营利性医疗机构 取得的直接用于改善医疗卫生条件的收入，自取得执业登记之日起3年内，经主管税务机关审核批准后免征营业税。 ③对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构 按照国家规定的价格取得的卫生服务收入， 免征营业税。 不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入 不得享受此政策。 营业税税收减免 ⑾ 自2011年1月28日起，（新内容） 个人将购买不足5年的住房（原：非普通住宅） 对外销售的， 全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房 对外销售的， 按照其销售收入减去购买房屋的价款后的 差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房 对外销售的， 免征营业税。（此点为2012年新改内容） 营业税税收减免 ⒀自2009年1月1日至l2月31日，（2011年内容，已修改） 个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的， 全额征收营业税； 个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的， 按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的， 免征营业税。（P106一段1行）（2011年内容，已修改） ⒁对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免征收营业税。（P106二段1行） ⒂对企业、事业单位按房改成本价、标准价出售职工住房取得的收入，暂免征收营业税。（P106三段1行） ⒃个人向他人无偿赠与不动产， 包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况 可以免征营业税。（P106四段1行） 第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 营业税纳税义务发生时间： P107一段 纳税人：为收讫营业收入款项 或者取得索取营业收入款项凭据的当天； 扣缴义务人：扣缴义务发生时间 为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 一些具体规定： P107五段 1。转让土地使用权或者销售不动产， 采用预收款方式的，为收到预收款的当天； 2。自建建筑物销售， 为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 ； 3。将不动产无偿赠与他人： 为不动产所有权转移的当天。 营业税例题 某单位转让土地使用权，转让收入100万元，采用预收款方式。当年7月12日，收到对方预付款40万元；10月18日又收到对方预付款20万元；11月21日，双方结算，某单位开具销售发票，共计价款100万元。但是对方由于特殊原因尚欠款20万元。 根据税法规定，某单位转让不动产营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 于是，某单位共有三次纳税义务发生时间： 7月12日：40万×5% =2万元 10月18日：20万×5% =1万元 11月21日：40万×5% =2万元 但是，11月21日某单位只收到了20万元， 为何按40万元计税呢？ 原来，税法还规定： 取得索取营业收入款项的凭据的当天也是发生纳税义务的时间。 问题在于：在对方全部款项支付之前，不要急于结算。 营业税纳税地点 1．纳税人提供应税劳务 P107末四段 包括机构所在地、居住地、应税劳务发生地； 2．纳税人转让无形资产 包括机构所在地、居住地、土地所在地； 3．纳税人销售、出租不动产 为不动产所在地； 4 ．扣缴义务人 P107末段 包括机构所在地、居住地； 纳税地点包括机构所在地、居住地、应税劳务发生地、土地所在地、不动产所在地五种。 营业税 营业税的纳税地点 （非教材） 营业税的纳税地点可以归纳为三类 应税劳务发生地： 劳务发生地确定的，在应税劳务发生地纳税； 不动产所在地： 不动产在不动产所在地纳税，包括土地使用权； 机构所在地： 劳务发生地不确定的，在机构所在地纳税。包括转让无形资产和承包的工程跨省。 营业税例题： 北京市某企业当月发生以下业务：