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一、增值税 （一）概念与分类 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 类型： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 一、增值税 （二）增值税的一般纳税人 在中国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 按其经营规模可分为：一般纳税人和小规模纳税人 （三）增值税税率 基本税率：17%，低税率、零税率 一、增值税 （四）增值税应纳税额 增值税当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 1、销项税额 销项税额＝销售额×适用税率 2、销售额 不含税销售额＝含税销售额/(1+税率） 3、进项税额 准予扣除的进项税额有： 购进货物或劳务，增值税发票上注明的增值税额 进口货物，海关完税凭证上注明的增值税额 向农民或小规模纳税人收购农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算增值税进项税额 外购商品所支付的运输费用根据运费结算单据所列金额，依7%的扣除率计算增值税进项税额 一、增值税 （五）增值税小规模纳税人 对于经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不有按规定报送有关税务资料的增值税纳税人为小规模纳税人。 认定标准： 工业企业应税销售额在50万以下 其他企业应税销售额在80万以下 个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人纳税 对小规模纳税人实行简易征收的办法 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人的征收率统一为3%。 二、消费税 （一）概念与计税方法 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 类型：一般消费税、特别消费税 计税方法： 从量定额征收（如黄酒240元/吨、无铅汽油0.20元/升 ） 从价定率征收（高档化妆品30%） 从价定率和从量定额复合征收（如卷烟按量每5万支卷烟计征150元的定额税，甲类卷烟从价56%征收 ） 二、消费税 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人。 （三）税目与税率 税目：14种 税率：定额税率、比率税率 （四）应纳税额的计算 从价定率征收的：应纳税额＝销售额×税率 从量定额征收的：应纳税额＝销售数量×单位税额 复合征收的：应纳税额＝销售额×税率+销售数量×单位税额 应税消费品已纳税额的扣除： 根据税法规定，凡用于连续加工应税消费品的外购或委托加工收回的消费品已纳消费税，可以予以扣除 三、营业税 （一）概念及特点 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，就其营业额征收的一种流转税。 特点： 以营业收入额为计税依据，税源广泛 按行业大类设计税目税率，税负公平合理 计征简便，便于征管 （二）纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人 （三）税目、税率 税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 （四）应纳税额＝营业额×税率 四、企业所得税 （一）概念 是对我国境内的企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （二）征税对象 我国境内的企业和其他取得收入的组织，为纳税义务人 征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 （三）税率 基本税率：25% 小型微利企业实行20% （四）应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度调整 免税收入：包括国债利息收入、股息、红利等权益性收入 不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没有财物的损失，超过标准的捐赠支出，与生产经营无关的非广告性质赞助支出，各项资产减值损失、风险准备等准备金支出。 公益性捐赠超过年利润总额12%以上的部分对外捐赠不得扣除 亏损弥补：企业某一年度的亏损可用以后年度的所得弥补，最长不得超过5年。 五、个人所得税 （一）概念 是对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税。 征税对象：不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 （二）纳税人 个人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者 （三）应税项目、税率 现行所得税法有11个应税项目 税率： 工资薪金所得：5%－45%的超额累进税率 生产经营所得：5%－35%的超额累进税率 稿酬所得：20%的比例税率，并减征30% 劳务报酬所得： 20%的比例税率，对每次收入超过2－5万的，加征五成，超过5万的部分，加征十成。 特许权使用费