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第六章_金融会计学 上课时间：周三3、4节； 周五3、4节 （第10周后） 上课地点：6B401 6B101 第一篇：商业银行主要业务核算与管理 第五章 现金出纳业务的核算与管理 第四章 支付结算业务的核算与管理 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第二章 商业银行存款业务的核算与管理 第一章 金融会计概论 第六章 外汇业务的核算与管理 第二篇：中央银行主要业务核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第七章 货币发行业务的核算与管理 第三篇：行间支付系统的核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第四篇：非银行金融机构主要业务核算与管理 第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理 第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理 第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理 第十三章 证券公司主要业务的核算与管理 第五篇：损益与财务报告 第二十章 财务报告及财务分析 第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理 第十八章 所有者权益的核算与管理 第六章 外汇业务的核算与管理 第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算与管理 第三节 外汇联行往来的核算与管理 第四节 外汇存款业务的核算与管理 第五节 外汇贷款业务的核算与管理 第一节 外汇业务概述 一、外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇 兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货 币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于 国际清偿和国际结算的支付手段和资产。 按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。 我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法 规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格 国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为 商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务 二、外汇业务的主要内容 目前，我国商业银行主要外汇业务包括： ①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与 外汇有关的本币存贷款； ②对外贸易和非贸易的国际结算； ③华侨汇款和其他国际汇兑； ④国际间的存款和贷款； ⑤外汇买卖； ⑥国际黄金买卖； ⑦组织或参加国际银团贷款； ⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证 券； ⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银 行、财务公司或其他企业； ⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。 三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算 外汇分账制的主要内容： 1、人民币与各种外币分账核算； 2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记 账外汇之分。 3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不 同货币间的账务。 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成 果。 自由外汇与记账外汇 自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外 汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准， 可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支 付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外 国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞 士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自 由外汇。 自由外汇与记账外汇 记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当 局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三 国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协 定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协 定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外 汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。 外汇统账制 与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫 外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。 我国商业银行一般不采用外汇统账制。 （二）设置特定会计科目 1、“货币兑换”科目。 凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或 两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币 兑换”科目核算。 2、对应的或有资产、或有负债科目。 P146 第二节 货币兑换业务的核算 一、货币兑换业务的内容 商业银行货币兑换业务主要包括自营货币 兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。 自营货币兑换 指商业银行自身（一般是总行）通过境内 外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利 润的业务。 代客货币兑换