事务所规模动因及规模与审计质量之间相关性.docVIP

事务所规模动因及规模与审计质量之间相关性 　　【摘 要】2000年，中国会计师事务所经历了一场大规模合并，就我国大陆地区而言，近年来，注册会计师行业也出现了数次合并浪潮，尤其是2007年中国注册会计师协会极力推动会计师事务所“做大做强”以来，本土事务所之间的合并案更是此起彼伏。合并是会计师事务所实现规模扩张的重要途径。会计师事务所合并不仅意味着参与合并的事务所规模的扩大，而且会对审计市场生态产生重大影响，然而，在不同的制度背景下，会计师事务所合并的动因以及相应的后果是不同的，本文将对现有关于事务所合并动因及后果的文献进行回顾、对我国有关案例进行分析，以论证我国会计师事务所合并与审计质量两者之间的负相关性。 　　【关键词】事务所规模 动因 审计质量 相关性 负相关 　　 　　GAO（2003a）对现有关于审计质量的文献回顾后指出，现有研究几乎没有发现支持事务所合并与审计质量和审计师独立性之间存在联系的经验证据。GAO（2003b）对159位大型公众公司的人员调查后发现，多数被访者认为事务所合并对审计质量或审计独立性仅有很少的影响甚至没有影响。 　　#63988;宗辉和戚务君（2007）对勤业会计师事务所与众信联合会计师事务所合并案研究后也发现，两家事务所在合并后审计质量均获得显著提升。由此可见，现有研究对于事务所合并是否会导致审计质量的提升，结论并不一致。 　　从现有文