22 + 1项差额征税.pdfVIP

孟彬老师 微信：bb39happy 营改增后22+1 项差额征税 1. 提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收 取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计 税办法依 3%的征收率计算缴纳增值税。 【发票开具：全额开具3%发票，可以是增值税 3%专用发票，申报时凭支付自 来水费的发票扣除差额，进项税金不得扣除，干脆就别要专用发票了】 2. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务 活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。 （1 ）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和 价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住 房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 【发票开具：1.两张发票，可以一张 5%增值税专用发票，一张增值税普通发 票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张 6%全额增值税专用发票】 （2 ）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价 款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险 及住房公积金后的余额为销售