税收基本理论知识PPT.ppt

税收基本理论知识;税收基本理论知识;第一章 税收内涵;一、身边的税收;税收收入持续增长; 2010年上半年，全省国税系统共组织国税收入493.8亿元，同比增长38%，增收136亿元。收入增幅位居全国第6位，中部地区第2位。 我省上半年国税收入（亿元） 2009年我省国税收入738亿元，2010年计划增收12%。;税收收入统计口径 ;税收征管深刻变革;税收征管深刻变革;纳税服务全面提升;税收调控备受关注;二、税收的产生与发展;税收产生的条件;税收产生的经济条件——私有制的出现 如果生产资料完全归公共集团掌握，则只会存在财富的内部拨付，不可能存在税收形式。 在私有制条件下，生产资料归私人占有，任何私人都不可能毫无根据地占有私人生产者手中的剩余产品。 ; 税收产生的社会条件——国家公共权力的建立 国家的起源：国家是阶级矛盾不可调和的产物，是随着生产力的发展和阶级的产生，从社会生活中脱离出来并凌驾于社会之上的一种异己力量，是人类为了共同生活需要而组织的社会生活的最高形式。 国家的本质特征：和人民大众分离的公共权力 国家要耗用物质资料，却不直接从事社会生产;税收的发展; 新中国成立后：建立新税制 1958—1978年：简化税制 十一届三中全会：税制改革（两步“利改税”） 十四大（1992年）：1994年全面税制改革 十六届三中全会(2003年)：新一轮税制改革 □ 改革出口退税制度 □ 统一各类企业所得税制度 □增值税由生产型改为消费型 □完善消费税，适当扩大税基; □ 实行综合和分类相结合的个人所得税制 □ 实施城镇建设税费改革 □ 适时对不动产开征统一规范的物业税 □ 在统一税政前提下赋予地方适当税政管理权，创造条件实现城乡税制统一;税收的发展;三、税收的本质内涵;公共需要论 ——体现“取之于民，用之于民”的性质 税收是一种资源配置方式 课税依据是公共权力（执行公共事务需要） 满足社会公共需要（社会管理、公共服务） 立法上体现税收法律关系主体的平等地位 从公共需要角度认识税收本质，更强调税收本质上的返还性以及纳税主体的自觉遵从意识。;公共需要——公共产品（服务） 面向全体社会成员共同提供且在消费上不具有竞争性、受益上不具有排他性的产品或服务。 整体不可分割性：共同消费、共同收益 消费的非竞争性：一人消费不妨碍他人消费 受益的非排他性：不能排除未付费人受益 纯公共产品：国防、基础教育、政府管理等 准公共产品：基础设施、公共事业、环境保护等;推进基本公共服务均等化——共享社会发展成果 基本民生——教育、医疗、就业、社会保障 公共事业——科、教、文、卫、体 公共设施——水、电、气、交通、通信 公共安全——食品、药品、生产、交通安全 公共环境——治理污染、保护生态 公共服务——使用公共权力和公共资源向公民提供服务;四、税收定义与形式特征;税收的形式特征 强制性（政治权力、法律手段） 无偿性（无偿征收，整体补偿） 固定性（预定标准，非固定不变） 本质特征与形式特征的混淆 税收“取之于民，用之于民”，不应是无偿的 纳税人为自己利益而纳税，不应是强制的 税收政策随公共需要变化而变化，不应是固定的 形式特征是税收区别于其他财政收入形式的标志;财政收入 =各项税收 + 专项收入 + 其他收入 – 企业亏损 各项税收 =每年元月1日总局发布的上年税收收入+关税、耕地 占用税、契税 – 出口退税 专项收入：排污费、城市水资源费、教育费附加收入等 其他收入：事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源 管