第9章 销售及收款循环审计(新).ppt

单元一 概述 一、销售与收款循环的业务特性 销售与收款循环是指企业将商品或劳务销售给给购买方、收回货款等一系列经营活动，是企业最主要的经营业务循环之一。它既影响资产负债表项目，又影响利润表项目，因此，是会计报表审计中十分重要的内容。 三、销售与收款循环的内部控制 (一)职资分离 (1)客户信用管理与销售合同协议的批准、签订要相互分离 (2)销售合同协议的批准、签订与办理发货要相互分离 (3)销售货款的确认、回收与相关会计记录要相互分离 (4)销售退回货物的验收、处置与相关会计记录要相互分离 (5)销售业务的经办与发票的开具、管理要相互分离 (6)坏账准备的计提与批准要相互分离，坏账的核销与批准要相互分离。 三、销售与收款循环的内部控制 (二)授权批准 (1)接受顾客订必单必须经批准 (2)向顾客提供信用前要进行调查并经授权批准 (3)发送货物只有在授权批准后才能进行 (4)销售价格、销售条件和折扣必须经授权批准 (5)坏账的发生必须经有关人员确认，坏账准备计提必须经批准。 三、销售与收款循环的内部控制 (三)会计系统控制 (1)关键性的销售单、销售发票、装运凭证等原始凭证都应预先编号并由经办人签章 (2)设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理及时编制和审核记账凭证，证证核对。 (3)建立健全应收账款、主营业务收人等