营改增有关情况介绍（协会）.ppt

第一部分：营改增政策的主要变化 五、纳税申报和预缴税款的地点 这次营改增政策中，制定了跨县（市、区）提供建筑服务、转让不动产、不动产经营租赁，以及房地产开发企业销售自行开发房地产项目有关纳税申报和预缴税款地点的规定。 第一部分：营改增政策的主要变化 （一）转让不动产 ——一般纳税人和小规模纳税人（包括个体工商户）向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 自建依照全额、非自建依照差额预缴税款。转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 ——其他个人转让其取得的不动产（包括住房）向不动产（住房）所在地主管地税机关申报纳税。 第一部分：营改增政策的主要变化 （二）不动产经营租赁 ——单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 ——其他个人出租不动产、出租住房，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 第一部分：营改增政策的主要变化 1.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 个人销售或者出租不动产如何计税的规定: 　　 2.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。 　 　 3.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计 算应纳税额。 第一部分：营改增政策的主要变化 例如：2016年5月16日，我市市民王某将未满2年的住房对外销售，取得出售住房收入630万元。 原营业税应纳税额=630×5%=31.5万元 改征增值税应纳税额=630÷（1+5%）×5%=30万元 营改增后，我市个人转让同样价格的二手住房，应纳税额减少1.5万元。 第二部分 四个行业营改增介绍  一、建筑业营改增介绍 （一）征税范围 包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费(原增值税按价外费用) 上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 一、建筑业营改增介绍 （二）税率 改革前：按照3％的税率差额纳税 改革后：一般计税，适用税率为11％；简易计税征收率为3％。 （三）纳税地点 改革前：营业税的纳税地点－劳务发生地 改革后：增值税的纳税地点－机构所在地 异地预征：保持地方利益格局基本不变。发生地预缴的值税 税款，机构地可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完 的，结转下期继续抵减。 异地代开：方便小规模纳税人 注意：其他个人提供建筑的纳税地点－建筑服务发生地。 一、建筑业营改增介绍 （四）销售额 1.一般计税 改革前：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 改革后：一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 2.简易计税 平移：适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 一、建筑业营改增介绍 一般纳税人老项目可选择简易征收 时间节点（4月30日前） 1.《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期（按建筑法规定，县级以上建设部门向施工方颁发部