营改增中建筑业不可不知的税率与税负.docxVIP

“营改增“中建筑业不可不知的税率与税负2018年二级建造师历年真题、模拟题尽收其中，全部由业界权威名师精心解析，精细化试题分析，完美解析一网打尽，在线做题请进/RHLAOC。2018 年二级建造师考试时间预计 5 月 26-27 日，考试报名时间预计 1-3 月，为了帮助考生们更好的梳理考点，小编特为大家解读“营改增“中建筑业不可不知的税率与税负，赶紧来开森学学习吧。更多二级建造师报名条件、二级建造师备考指导等信息请持续关注开森学官网二级建造师频道。自 2016 年 5 月 1 日起，建筑业营改增后，建筑企业财务人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从 3%跃升到 11%，建筑企业应重点关注哪些问题？应该采取哪些措施，才能确保税负不发生大的变化？记者采访了全国税务领军人才和建筑业税收专家，请他们解读政策关键点，为企业备战出谋划策。一、7 个关键词：详解政策核心点税率和征收率：11%和 3%纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报预收款纳税义务时间：收到预收款的当天清包工：可选择简易计税办法甲供工程：可选择简易计税办法过渡政策：老项目可选择简易计税办法“试点纳税人应尽快熟悉 36 号文内容，及时掌握增值税的各项管理规定，妥善进行过渡期间的增值税处理。”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华说。36 号文是指《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）。最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点？和以前营业税制下的规定，又有哪些变化？董华从 7 个关键词入手，作了细致的解读。关键词 1：税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为 11%；但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按 3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为 3%。关键词 2：纳税地点原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，但根据前期营改增行业申请汇总纳税的经验，真正申请到汇总纳税的难度还是很大的。关键词 3：“跨地”经营对于跨县（市、区）提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照 3%的征收率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。预缴基数为总分包的差额。这符合之前营业税的规定，按照总分包差额缴纳，并将税款归入当地财政。预缴税款的依据为取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，对于建筑企业而言，应以合同约定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。但是，实务中存在违反《建筑法》的分包情况，比如将主体进行分包，这类情况能否进行抵扣后预缴，期待后续文件能有明确规定。关键词 4：预收款纳税义务时间对于建筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同原营业税规定是一致的，均为收到预收款的当天。对于建筑企业而言，在工程开始阶段，会收到部分工程预收款，而建筑材料等进项税的取得却未必及时，这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。所以，建筑企业应统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。关键词 5：清包工以清包工方式提供建筑服务，指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。36 号文对于清包工方式的计税问题，明确规定可以选择简易计税办法，即按照 3%的征收率计税，如果不选用简易计税，则按照 11%的税率计算缴纳增值税。对于清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方式，其税负比较低。当然，这对工程报价也存在影响，选择简易计税方式还是一般计税办法，对甲方能抵扣多少进项税是有差异的，因此在价格谈判时，甲乙双方基于自身的诉求，必然会有分歧，所以还要具体问题具体分析，找出最适合的缴税方式。关键词 6：甲供工程一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，指全部或部分设