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会计学 第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 贷款 股权投资 债权投资 金融负债： 应付票据 应付账款 应付债券 金融资产——一切可以在有组织的金融市场上进行交易、 具有现实价格和未来估价的金融工具的总称 金融资产分类 （1）交易性金融资产 （2）持有至到期投资 （3）可供出售金融资产 （4）贷款和应收款项 长期股权投资 可供出售金融资产 持有至到期投资 交易性金融资产 新准则 老准则 短期投资 长期股权投资 长期债权投资 近期准备出售的有活跃市场报价的债券、股票… 债券 持有意图不明确有活跃市场报价的债券、股票… 子公司 联营、合营 无活跃市场报价的股票… 持有的目的？ 流动性？ 二 交易性金融资产 （P101） 以近期出售为目的、有活跃市报价、其价值变动计入当期损益的金融资产。 股票 .... 债券 基金 交易性金融资产（成本） 交易性金融资产（公允价值变动） 明细科目： 一级科目： 交易性金融资产 资产账户 一级科目： 交易性金融资产 50万 交易性金融资产（成本） 交易性金融资产（公允价值变动） 明细科目： 30万 20万 资产账户 一级科目： 交易性金融资产 30万 交易性金融资产（成本） 交易性金融资产（公允价值变动） 明细科目： 70万 40万 资产账户 一级科目： 交易性金融资产 公允价值变动损益 投资收益 资产账户 损益账户 损益账户 其他货币资金 交易性金融资产 投资收益 900万 交易性金融资产的核算： 购入： 18.4万购买7A股票10万股，另外支付税费1000元 185 000 投资 184 000 交易税费 1000 借:交易性金融资产(成本) 184 000 借：投资收益 1 000 贷: 其他货币资金——存出投资款 185 000 2010年4月6日购入“ABB”公司股票2万股（每股买价9.5元，另外支付交易税费1000元）作为交易性金融资产。购买日该股票每股包含0.30元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利将于2010年5月6日发放。 初始投资成本=20000股×（9.5-0.30）=184 000元 应收现金股利=20000股×0.30=6000元 借：交易性金融资产——ABB股票 （成本）184 000 借：应收股利 6000 借：投资收益 1000 贷：其他货币资金 191 000 交易性金融资产-A 投资收益 184 000 20万卖出？ 借: 其他货币资金 200 000 贷: 交易性金融资产---A 184 000 贷: 投资收益 16 000 200000 184 000 16 000 1000 其他货币资金 交易性金融资产 投资收益 18.4万 10万割肉卖出？ 借: 其他货币资金 10万 借: 投资收益 8.4万 贷: 交易性金融资产---A 18.4万 10万 18.4万 8.4万 0.1万 其他货币资金 投资收益 交易性金融资产 50万 应收股利 3万 3万 被投资公司宣告每股分红1元,我应分红3万. 借:应收股利 30000 贷:投资收益 30000 如果期末市价10万…… 如果期末市价50万…… 如果期末市价80万…… 交易性金融资产 50万 期末,怎么计价? 成本与市价孰低法 3 市价法 2 成本法 1 √ 期末怎么计价? 资产负债表日：股票成本50万，市值10万 40万 40万 交易性金融资产 50万 借：公允价值变动损益 40万 贷：交易性金融资产 40万 公允价值变动损益 交易性金融资产与公允价值