境外所得税收抵免[篇].doc

境外所得税收抵免[3篇] 以下是网友分享的关于境外所得税收抵免的资料3篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。 第一篇 适用境外所得税收抵免的纳税人 居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，即：可以适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括：（1）根据企业所得税法第二十三条关于境外税额直接抵免和第二十四条关于境外税额间接抵免的规定，居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。（2）根据企业所得税法第二十三条的规定，非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。为缓解由于国家间对所得来源地判定标准的重叠而产生的国际重复征税，我国税法对非居民企业在中国境内分支机构取得的发生于境外的所得所缴纳的境外税额，给予了与居民企业类似的税额抵免待遇。对此类非居民给予的境外税额抵免仅涉及直接抵免。所谓实际联系是指，据以取得所得的权利、财产或服务活动由非居民企业在中国境内的分支机构拥有、控制或实施，如外国银行在中国境内分行以其可支配的资金向中国境外贷款，境外借款人就该笔贷款向其支付的利息，即属于发生在境外与该分行有实际联系的所得。 境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。例如我国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。间接抵免的适用范围为居民企业从其符合《通知》第五、六条规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。 第二篇 企业境外所得税收 　　　　　　　　　　　　抵免政策解析 胡　军（北京市国家税务局　　北京　　１０００４４） 内容摘要: 税收管辖权的重叠必然导致国际间重复课税。抵免法是各国推荐的消除重复课税的方法。本文在介绍国际税收抵免相关概念和原理的基础上，就我国企业境外所得税收抵免有关问题进行了分析解读，并比较了新旧政策的主要变化。 关键词: 企业所得税 境外所得 税收抵免 Abstract: The overlapping of tax jurisdiction will inevitably lead to internationaldouble taxation. Tax credit is the method to eliminate double taxation that many countriesrecommend. Starting with an analysis of the concepts and principles of international taxcredit, this paper interprets correlative issues in foreign income credit policies in ourcountry and compares major changes between the old and the new policy. Key words: Enterprise income tax Foreign income Tax credit 《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）（以下简称《通知》）对《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》中有关我国居民企业（以下简称“居民企业”）取得境外所得如何计算缴纳企业所得税的相关规定进行了具体细化。《通知》明确了居民企业取得来源于境外的所得所负担的境外企业所得税性质的税款（以下简称“境外税款”）进行税收抵免的有关问题，同时引入了来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所负担的境外税款适用的间接抵免方式，体现了与国际惯例的接轨。本文将在介绍国际税收抵免相关概念和原理的基础上，分析《通知》关于境外所得税收