增值税---免抵退税归纳.docxVIP

增值税------“免 抵 退” “免、抵、退”原理主要公式：本期应纳税额 = 本期内销货物的销项税额－（本期进项税额－本期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额=本期内销货物的销项税额－[本期进项税额－（出口货物金额－免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）]－上期留抵税额本期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税额（ 退税限额 ） = （出口货物离金额－免税购进原材料价格）×出口货物退税率应纳税额：在当期应纳税额0的情况下，当期应纳税额与免抵退税额相比，谁小按谁退 免抵税额 = 当期免抵退税额‐应退税额（1）当期应纳税额的计算　当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额　当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。（2）当期免抵退税额的计算　当期免抵退税额（退税限额）＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额　当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率　（3）当期应退税额和免抵税额的计算　①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　当期应退税额＝当期期末留抵税额　当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额　②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则　当期应退税额＝当期免抵退税额　当期免抵税额＝0　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。“免、抵、退”步骤总结：　（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征%－退%）　（2）抵税：应纳税额＝内销销项额－（进项税－1.）－上期未抵扣＝＜0　（3）尺度：免抵退税额（最高限额）＝出口价×退%　　（4）比较：应退税额＝2与3中较小者　（5）倒挤：免抵税额免抵退”含义原理：出口货物零税率：免销项税、退进项税如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税：外销：销项免征 进项退税内销：应纳税额=销项-进项-留抵0 时纳税可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。“免抵税”办法：“免”税，是指免征出口销售的销项税，“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额，“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分2.计算公式推导“剔、抵、比、退”四步骤由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率）外销应退税额=外销进项-征退之差内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳）2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵如应纳税额0，则交税全部应退税额均已免抵免抵=理论退税额留抵=0如应纳税额0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。应退税但不一定全退（退税或留抵） 应纳税额为负数时才有退税可能性3.退税限额=外销额ⅹ退税率4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者如果应纳税额绝对数退税限额 应退税额=退税限额免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额如果应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数留抵=03.教材公式“免、抵、退”的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率4、比较确定应退税额，确定免抵税额 4.修正公式如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。计算公式为1.征退之差=（外销额-免税料件组价）ⅹ（征税率-退税率）2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）ⅹ退税率“免 抵 退”会计处理：（1）货物出口，实现销售收入时：借：应收账款贷： 主营业务收入 - 外销（2）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵退税不予免征和抵扣的税额”：借：主营业务成本 - 外销成本贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出（3）月末，据《免抵退税