《电子商务环境下的税收问题研究》.docVIP

电子商务环境下的税收问题研究 :电电子商务的出现，对适用于传传统贸易方式的现行税制形成成了很大的冲击。这不仅仅表表现为电子商务税收的征管极极难操作，还表现为其税收管管辖权难以确定。世界各国对对于电子商务的税收问题也各各持己见，看法不一。本论文文认为，从我国的实际情况出出发，应当对电子商务进行征征税。 :电子商务；；税收；征管；管辖；对策 电子商务环境境下的商业交易是通过运用信信息技术，以电子方式处理交交易过程中的数据和资料，使使得整个商业运作过程实现了了无纸化、直接化。相对于传传统的商务活动，电子商务环环境下商业交易有许多与现行行税收体制无法适用的新特点点，具体表现如下: 1、在在互联网环境下，互联网的无无地域限制性使得电子商务的的交易具有无国界、无地域性性。由于互联网是开放的，人人们在传统贸易中刻意追求的的国界概念在电子商务环境下下将变得毫无意义，国内贸易易和跨国贸易并无本质上的不不同，很多跨国交易尤其是数数字化产品甚至可以不经过海海关检查而自由进行。因而网网上贸易突破了地域限制，为为纳税主体的判定增加了难度度。 2、由于互联网的虚拟拟性，使得电子商务环境下的的交易各方具有隐匿性。由于于缺少对互联网使用者的有效效控制，通过互联网进行交易易的双方，可以隐匿姓名、隐隐匿居住地。税务征管部门是是通过常设机构来确定企业经经营所得的来源地，并据以征征收税款的。但电子商务的出出现使得企业只要拥有一台电电脑、一个调制解调器、一部部电话就可以轻而易举地改变变经营地点，因而对交易者的的地点也难于确定，这给税务务征管部门对企业常设机构的的判定带来困难。 3、互联联网的虚拟性使得电子商务中中的交易场所可以是一个虚拟拟市场。电子商务环境下的交交易场所是一个没有传统市场场的时间和空间概念的场所。。在这样的市场中，传统概念念中的商场、店面、销售人员员都可以是虚拟的，就连商品品交易的手续，比如合同、单单证甚至资金等，都以虚拟方方式出现。这种交易的虚拟性性将直接导致税收征管的稽查查审计困难。 4、由于互联联网的数字化信息传输的特点点，电子商务中的交易信息是是以数字化方式传输的。在传传输时除非将信息下载，并进进行转换，否则很难了解所传传输的信息内容。电子支付体体系的采用，使货币、账簿也也电子化、无形化，加大了对对交易内容和交易性质辨别的的难度。通过交易信息的数字字化传输，在实现网上支付和和网络下载产品后，是否有足足够的依据收到应收的税，是是否也可以结合资金流来追溯溯商务交易过程。因此，在电电子商务环境下，商务交易过过程的可追溯性问题就显现出出来了。 5、由于互联网安安全性的需要，电子商务交易易过程都采用了数据信息加密密措施。数据信息加密技术在在维护电子商务交易安全的同同时，也成为企业偷漏税行为为的天然屏障，使得税务征管管部门很难获得企业交易状况况的有关资料。纳税人可以使使用加密、授权等多种保护方方式掩藏交易信息，为税收征征管加大了难度。 目前，，互联网用户已遍及全球，电电子商务也正在以惊人的速度度向整个世界蔓延。应该说，，电子商务跨越了空间和时间间的限制，大大促进了商务交交易的发展，但由此也产生了了一系列的税收难题。就其内内在形式来看，离线交易由于于货物和劳务仍然以传统方式式提供，交易的实物流程并未未消失，按现行税制对其征税税并无多大障碍。而在线交易易中实物流程已经完全消失，，对现行税制的冲击就在所难难免了。总体看来，电子商务务对税收的影响主要体现在以以下几个方面: (一)电电子商务的税收征管极难操作作 1.交易行为难以认定，，企业逃税具有技术上的可行行性，税款流失风险加大。现现行税制对传统商务交易之所所以适用，是因为在传统方式式下，所有的交易行为都会保保留下相关的实物型商业凭证证或单据，如销售凭证等。即即使没有商业凭证，税务机关关也可通过银行账户等的变动动检查其收支状况，以确定计计税依据。电子商务，尤其是是在线交易则不一样。 2.征税税对象的类型难以划分，差别别税收政策无法实施。在现行行税制中，各个国家在征收流流转税的时候，都对有形商品品销售、应税劳务提供、特许许权转让等作了明确的划分，，并实施不同的税收政策。但但这种差别税收政策在电子商商务中却无法实施。如果说在在离线交易中，由于交易标的的以传统方式提供，实物流程程仍然存在，征税对象能够区区分，差别征税还可以顺利进进行。那么在在线交易中，情情形则彻底不同了。在线交易易是用网络信息技术将某些有有形商品的销售，如图书、报报纸、音像制品等直接转化为为数字化形式提供，购买者只只需在互联网上购买这些数字字化商品，便可以通过浏览或(当然包括税务务机关)很难有任何令人信服服的理由来判定本交易收入是是销售所得、劳务所得还是特特许权使用费所得。另外，数数字化信息易于传递、复制、、修改和变更也使得电子商务务所得性质的划分