风险向内部审计理论与实务.pdf

风险导向的内部审计理论与实务 Business School ,Soochow University ♪ 2002年末，美国时代周刊评出2002年新闻 人物，包括辛西亚.库珀和雪伦·沃特金斯。 ♪ 前者是世界通信的内部审计部副总经理， 后者是安然公司副总裁。 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University �2008年9月15日，雷曼兄弟宣布破产 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University   2008年1月24日，法国兴业银行曝出因交 易员违规操作而巨亏约71亿美元的消息， 让世界震惊 。 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University �1999，国际内部审计师协会（IIA）发布 内部审计职业实务准则框架，确立了风险 导向内部审计的基本思想。 Business School ,Soochow University 研讨的主要内容 ∗ 内部审计的发展和演进 ∗ 内部控制与企业风险管理框架 ∗ 风险导向内部审计的理念及相关内容 ∗ 风险导向内部审计的案例分析 Business School ,Soochow University 内部审计的发展历程 ∗ 萌芽状态的内部审计 ∗ 财务导向的内部审计 ∗ 业务导向的内部审计 ∗ 管理导向的内部审计 ∗ 风险导向的内部审计 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 萌芽状态的内部审计 ♣ 分工和分权的思想 ♣ 受托责任的履行情况进行检查 ♣ 目的主要是查错防弊 Business School ,Soochow University 财务导向的内部审计 ●19世纪末，20世纪初 背景： �机器大工业的出现 �股份公司的诞生 �独立审计的出现 �现代会计的出现…… Business School ,Soochow University ∗ 1941，IIA ∗ 1941，维克托.布林克，《内部审计：性 质、职能和程序方法》 ∗ 1947，《内部审计职责说明书》第1号， SRIA No.1 Business School ,Soochow University 业务导向的内部审计 ●20世纪40年代末、50年代初 ●主要受到泰罗的科学管理理论和法约尔 的一般管理理论的影响 ●前者从作业管理层面强调效率至上 ●后者强调从组织管理角度改进管理，提 高企业效率 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 业务导向的内部审计实践 ●1948年，内部审计对梅迪希银行伦敦支 行的管理当局及其所从事的业务活动进行 了审计，并出具了详细的业务审计报告。 ●1968年，IIA的调查结果显示美国内部审 计实务大量涉及采购、库存规划与控制、 保险计划、基建、运输、管理信息系统、 生产、广告