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炼油企业预算管理中存在问题及改进措施 　　中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）04-000-02 　　 　　摘要预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是现代企业经营管理的重要方法。本文阐述了炼油企业预算管理存在的问题，并针对性的提出应采取的策略和有效改进的措施。 　　关键词炼油企业预算管理存在问题改进措施 　　炼油企业以加工原油及原料油为主，生产汽油、柴油、石脑油等化工产品，预算管理是炼油企业资源整合的重要工具，在发展战略的引导下，有利于控制日常经营活动，降低财经风险，提高企业的核心竞争力，有利于绩效考核的实施，保证责任目标的实现。大部分炼油企业都能够积极探索适合自己的预算管理模式，但少数企业在预算管理上还存在一些问题。 　　二、预算管理中存在的问题 　　（一）预算编制体系不完善 　　一是单位预算人员对会计核算项目缺乏必要的了解，上报预算口径与核算科目没有形成对应关系，影响费用的准确性及月度和年度考核：二对市场行情，生产情况和业务流程不熟悉，缺乏系统分析和科学的预见性，导致所编制预算的可执行性较差：三是在上报预算过程中往往多报费用少计收入和利润，造成在实际执行中出现偏差。四是各部门只考虑自身业务预计耗用的资源及作业难度，利润高低，未与其他部门进行沟通，使编制的预算缺乏系统性和科学性。 　　（二）预算编制方法有待改进 　　目前炼油企业大多采用固定预算的编制方法，所有指标在起初确定后，其他各期均保持不变，这适合于业务量变化不大的企业，当加工量、销量及外部市场条件发生变化时，这种方法编制的预算出现滞后性和盲目性，缺乏弹性，难以成为考核和评价的基准。所以应积极采取零基预算、滚动预算等先进的方法编制预算，使预算更科学合理。 　　（三）预算编制与业务预算脱节，未能起到改善生产经营的作用 　　1.业务预算和财务预算的衔接不够紧密、预算管理质量有待提高 　　一是预算编制没以业务预算为基础，以改善生产经营为前提，优化资源配置，实现企业价值最大化为目标：二是没将技术经济指标，如综合商品率，轻???油收率，半成品结余率等的提升体现到费用降低上来、体现到产品毛利中，进而提高企业的经济效益。同时预算与会计核算口径不一致，导致预算管理的合理性和精细化程度不高。 　　2.缺乏有效的预算执行力和有效激励机制 　　一是编制的预算在执行的过程中会出现超预算费用，有时甚至出现了月度必然发生的费用，而预算未上报，形成预算外的费用，或者出现实际费用低于月初预算值，出现预算的松弛现象。以上两种情况导致预算的执行有较大随意性，进而偏离了预算的准确性：二是各单位预算人员对于年初分解的各项费用不关心或不够重视，没有及时的对费用的进度进行分析和纠偏;三是对于超出预算进度的费用财务部门没有及时预警，导致追加年度费用影响预算的准确性:四是企业虽然建立了全面预算管理体系，但对预算的执行缺乏强有力的监督和考评。 　　（四）没有通过精细化管理，科技创新，节能降耗，挖潜改造，技改技措，双增双节项目实施来推动费用的降低 　　一是缺乏成本控制意识，没有通过精细化管理来降低固定费用，控制费用必须从点滴做起，努力做到经营一元钱，节约一分钱：二是年初没有制定科技创新，节能降耗，挖潜改造，技改技措，双增双节项目计划和完成的措施。这些项目的实施能大幅度的降低费用，提升产品的高附加值，没有引起高度的重视：三是没有深入开展建标、对标、追标、创标活动实现成本管理水平持续优化。没有分析本企业在国际、国内行业中所处的水平，找不出与国际、国内先进企业的差距，没有制定具体的措施和目标任务，导致企业缺乏核心竞争力。 　　（五）预算重成本效益测算，轻资产负债状况及财务风险的预测和控制，资本成本意识淡薄 　　在编制全面预算时特别重视成本费用的归集，吨油利润的排名，无论是月度还是年度，着重分析费用和利润与同期比，与上月的对比，与同行业吨油利润的比，没有重视现金流的状况，应收账款的回笼，及投融资等重大事项的预测和控制，资产的偿债能力，存货的周转率等指标。投资资本的规模和结构，资产的减值状况等缺乏统一必然的考虑。 　　三、预算管理中对存在的问题的改进措施 　　（一）要建立和完善预算编制体系 　　一是合理选择全面预算编制起点。以销售为起点编制的预算，适合于以价值最大化为目标的企业及以销定产的企业。以利润为起点编制的预算，适合于提高企业利润，改善企业的管理降低营运成本：二是建立预算人员的培养培训体系，采用多种形式更新预算管理人员的财会专业知识，优化人才结构，扩展其知识的深度和广度：三是创造条件促使其了解企业的整体情况，特别是要熟悉本单位的生产经营，业务流程和管理情况，掌握企业的生产经营状况，技术设备条件，产品市场及资源等情况，造就一批既懂产品技术