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烟草商业预算定额标准体系建设思考 　　中图分类号：F307文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）04-000-02 　　 　　摘要烟草行业定额标准建设是行业基础管理的重要组成部分，是落实行业战略任务、保证企业实现经营管理目标，促进管理水平提升的重要手段。笔者通过对某省烟草行业预算定额标准体系建设的现状、存在的问题及根源进行了分析，从而找出烟草行业预算定额标准体系建设的对策，通过“定额有标杆，标准有依据”，促进全省系统管理上水平 　　关键词定额标准体系现状对策 　　一、烟草行业定额标准体系建设的特点 　　全面预算管理是行业基础管理的重要组成部分，是落实行业战略任务、保证企业实现经营管理目标、促进管理水平提升的重要手段，从而实现资源的优化配置，为实现烟草核心竞争力的塑造与提升打下坚实基础。按照行业“卷烟上水平”总体规划及基础管理上水平实施意见的要求，做实做细行业全面预算管理工作，国家局财务司预算处以建立健全全面预算管理制度体系为抓手，先后下发了（中烟办[2009]281号）、（中烟办[2010]173号）、（中烟办[2011]45号）等指导性的文件，成立预算定额标准指南编写小组，围绕指导意见制定具体的管理应用指南，逐步建立预算管理制度体系，为行业预算管理做到有章可循，逐步做到精细化。 　　烟草行业定额标准体系建设的特点是各省经营业务、资产状况、区域经济发展水平等情况不一，必须因地制宜，不能简单统一，各单位要持续完善本单位的预算定额标准体系，逐步实现全面覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本以及费用支出等重要预算项目，并与行业先进水平对比，找出差距，改进或完善相关措施，提高发展质量，转变发展方式，切实提高管理效率与效益 　　二、某省烟草行业预算定额标准体系建设的现状及存在的问题 　　（一）某省烟草行业预算定额标准体系建设的现状 　　近年来，某省烟草商业大力推进全面预算管理，实现了从单一财务预算向业务预算、资本预算、财务预算相结合的全面预算的转变，全面预算管理在规范企业运行、提高资源配置效率方面的作用日渐显现，主要表现在：一是各级领导高度重视，企业全面预算管理组织机构建立健全，全面预算管理的责任初步得到落实；二是全面预算管理制度建设取得长足进展；三是预算工作质量明显提高，各单位积极探索符合本单位实际情况的预算工作模式，预算工作的程序化、规范化步入正轨，分析与评价的针对性增强，成本费用的控制初见成效；四是信息化建设取得突破，全省预算管理信息化的总体需求基本明确，预算模块在全省全面上线运行；五是培训工作全面开展，多层次的全面预算管理培训，有效促进了观念的转变，提高了全员的认识水平。 　　（二）某省烟草行业预算定额标准体系建设存在的问题 　　某省烟草商业全面预算管理虽然取得一定成绩，但与管理上水平的要求仍然存在一定差距，突出表现在预算编制的科学性和预算执行的控制力不强，预算管理层级责任不清、控制效果不明显。具体体现在：各单位预算管理水平参差不齐，个别单位领导片面认为预算是财务部门的事，领导与其他部门员工参与积极性不高；定额管理工作相对滞后，预算与定额存在“两张皮”现象，预算编制审核、分析与评价缺乏科学有效的依据；预算执行与控制的硬约束不强，缺乏信息化手段的有力支撑；预算编制体系不完善，长期实行基数法预算，预算编制方法比较简单粗放，计划性不强，预算编制与工作计划不能有机结合，不能科学反映生产经营变化，也不能满足行业目前精细化管理的要求，精细化程度不高，缺少制度化、规范化。这些问题的存在，限制了预算作用的发挥，严重制约了全省全面预算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解决。 　　因此，烟草商业系统建立预算定额标准体系迫在眉睫。 　　三、某省烟草行业预算定额标准体系建设存在问题的根源分析 　　1.辖区卷烟零售户数对物流环节用人的影响。零售户数的多少决定了分拣任务、配送车辆，而零售户数分布的区域大小、地理环境及集中度等，又决定了配送工具、配送路线的选择，不仅对分拣、配送、结算等环节用人等有直接的影响，同时对相应营销环节客户经理人数、专卖环节稽查人员数量也有较大的影响。 　　2.卷烟品牌规格集中度是影响物流环节人员及物流费用的另一个重要因素。从收货、入库、出库、分拣、配送等各环节看，品牌规格越零散，对仓储管理人员及分拣人员使用及相应环节费用影响就越大并且会导致满载率较低，造成配送效率低，送货费用加大。 　　3.自然条件的影响。各地区域面积、地理环境、人口居住特性及分布等自然条件对各环节人员使用及所产生的费用也有影响。高山、丘陵、平原、水路等影响配送工具的选择；人口居住特性影响了零售户分布，对配送费用、配送效率的影响是不一样的，从而影响到各环节的人员配置。 　　以上原因导致资源配置、人员编制不统一，尤其