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税收政策对养老保险基金积累影响 　　【摘要】养老保险基金有广义和狭义之分，本文论述的是狭义的养老保险基金即基本养老保险基金。税收政策对养老保险基金的影响是巨大的，对养老保险基金的筹集、运营和给付阶段都会产生影响，进而影响养老保险基金整体的积累。本文对税收政策对基本养老保险基金积累进行了简单分析，并提出了一些相关的建议。 　　【关键词】税收政策；养老保险基金；积累 　　一、养老保险基金内涵与外延 　　(一)狭义的养老保险金 　　狭义的养老保险基金是我们通常所说的基本养老保险基金，是指国家根据立法、通过各种方式建立起来用于实施养老保险制度的资金。基本养老保险基金具有以下四个方面的重要特征： 　　1.强制性。我国的基本养老保险制度是国家通过立法在全社会强制推行的，因此作为基本养老保险制度基础的基本养老保险基金在筹资、管理和使用上都具有法律强制的特征。 　　2.适度性。基本养老金待遇水平是具有整体性、相对性、质与量相统一的范畴，基本养老保险待遇水平应当与国家的经济水平发展相适应，并且基本养老保险保障的水平只能以满足劳动者的基本生活需要。 　　3.公平性。基本养老保险基金的公平性原则包括经济公平和社会公平，养老保险基金的筹集和分配使用过程中更多的是根据实际需要进行统筹互济，实现国民收入的再分配，使全社会劳动者共同承担社会风险，以保障国民的基本生活。 　　4.积累性。我国的基本养老保险制度实行的是社会统筹和个人账户相结合的。 　　方式，基本养老保险基金具有代际和代内再分配作用，因此养老保险基金的个人账户具有很强的积累性，职工在工作期间缴纳社会保险费，退休后享受养老保险待遇。 　　二、税收政策对基本养老保险基金筹集的影响 　　(一)开征养老保险税对基本养老保险基金积累的影响 　　1　对基本养老保险基金统筹基金和个人账户基金税费讨论 　　对于基本养老保险基金的筹资，是实现征税制还是延续缴费制，一种观点是我国应借鉴国际经验，适时开征养老保险税；另一种观点是养老保险税和养老保险费没有本质性的区别，应该继续实行缴费??。对于目前的我国实际情况来说，要对养老保险基金的统筹部分和个人账户部分区别对待。首先，基本养老保险中的社会统筹部分实现的是现收现付，不存在缴费和收益――对应的关系；其次，个人账户部分确是以收定支，根据个人的缴费积累进行合理给付，个人的缴费与个人的收益一一对应，并且按照制度的设计具有排他性和竞争性。因此有人提出可以对社会统筹部分即企业缴纳的部分可以征收养老保险税，对个人账户部分可以继续实行个人缴费制。但是，随着社会经济的发展，传统的税收模式并不适用于养老保险，因为养老保险的税收更多的体现是“专税专用”，以养老保险税的形式征收，专门用于养老保险的支出，这样就可以把我国养老保险的个人账户同社会统筹部分统一起来，而不是社会统筹部分实行征税制，个人账户部分继续实行缴费制。 　　2　开征养老保险税的必要性 　　我国目前的养老保险费征收制度存在着许多弊端，而开征养老保险税可以发挥以下几个方面的作用：第一，可以有效提高养老保险的社会化程度，开征养老保险税，建立新型的养老保险运行机制―税务部门征收，社会保险经办机构管支付，财政部门监管资金的使用，养老保险行政部门负责政策的执行。第二，开征养老保险税有利于实现社会保险的公平性目标，通过税法规定的统一税率进行征缴，以个人工资薪金为基础进行征收养老保险税，可以实现多收入者多缴，少收入者少缴，有利于实现社会公平。第三，开征养老保险税可以降低养老保险制度的运行成本。第四，开征养老保险税可以实现养老保险基金的真正意义上的收支两条线，有利于建立养老保险预算制度，加强对养老保险基金的监督和管理，保障我国养老保险制度的安全性和规范化。 　　3　开征社会保险税的可行性 　　首先，养老保险的重要性得到了社会公众的认可，人们越来越深刻的意识到开征养老保险税，健全养老保险制度的重要性。而社会公众对于现在的缴纳养老保险费已经等同于其所缴纳的个人所得税，因此，开征养老保险税可以得到社会公众的认可，社会心理基础已经具备。第二，随着我国社会经济的较快发展，城乡居民的人民币储蓄存款呈逐年上升的趋势，从2004年的119555.4亿元增加到2009年的260771.7亿元，增长了118.1％，而我国的养老保险费的征缴也在逐年呈上升的趋势，2007-2010年我国养老保险征缴收入分别达到6494亿元、8014亿元、9534亿元、11110亿元，这些数据说明在我国开征养老保险税已经具备了广泛的税源基础，征税的潜力巨大。第三，有效率的税收征管体系可以保证养老保险税的按时按量征收。我国税务系统比较完善的组织结构和人员，有利于提高养老保险基金筹集的效率，减少偷逃养老保险费情况的发生。 　　三、税收政策对养老保险