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对成都市餐饮业营业税款流失思考 　　摘要：成都市餐饮业在全国范围内均具有很强的竞争力，餐饮业营业额也在全国名列前茅，但营业税款流失的现象较为严重，营业者、消费者和征管部门三方都存在一定的问题，本文探究了成都市餐饮业营业税征收现状，提出存在的一些问题和一些相应解决问题措施的建议。 　　关键词：餐饮业；发票；税收征管 　　一、 成都市餐饮业营业税征收过程中存在的问题 　　对于餐饮业营业税额的核定征收，一般采取以票定额和成本费用定额。征收过程中主要存在以下问题。 　　（一）账簿的设置混乱或不设账簿 　　税务局要求经营者要建立账簿，但是在目前存在于成都市的餐饮业企业中，由于财务人员的能力限制或者经营者的道德问题，会出现账簿不规范，凭证管理混乱的现象。更有甚者，为了偷逃税款，请一些专业的会计人员建立假账、虚账。经营者请人做帐，账上所反映的营业额只比税控收款机记录的营业额稍微多一点。还有一些小型餐饮业经营者，大部分是夫妻、兄弟姐妹等亲戚或朋友关系，不设置账簿，或因财务专业知识的限制，只设立建议流水账。餐饮业与其他行业相比，性质上有很大不同。餐饮业企业的原材料采购如农贸产品等，很多都是从农贸市场采购而来，因而也就很难取得税务机关开具的正规营业税发票。多数情况下，餐饮业的经营者都会自制凭证来建账，记录自己的采购成本。因而在进行申报纳税时，其申报的支出额也就很难有很大程度的保证。同时，很多经营者也会在税控收款机上做手脚。成都市很多餐饮企业自行申报的营业额比税控收款机开出发票的金额多20%或30%。而在不法分子的人为操作下，税控收款机所反映的营业额是不可靠的。主要有三种方法：其一是私设A、B两套账，在成都市地税局的检查过程中，某啤酒城就是此类情况，该企业在A账的收入是开具了税务机关正规发票的营业收入，在B账中的收入则是未开发票的收入。这样在最终申报纳税的时候，就只需申报A账上的收入，而隐瞒B账的营业收入，从而造成偷税漏税[1]。其二是餐饮娱乐收入抵顶房屋、土地等租赁支出。一些餐饮娱乐企业往往不足额缴纳经营用房等房产税，而是利用餐饮娱乐收入抵顶房屋、土地、设备等租赁支出，不计入营业收入，不申报纳税[2]。其三是不按规定使用税控机等设备。在成都地税局的偷税检查中发现，在部分安装了税控收款机的企业中，不是按照规定正常使用，而是顾客索要发票的营业收入在税控机中有记载，未索要发票的收入税控机中无记载，而且不计入账面，从而偷税。 　　（二）发票管理存在漏洞。 　　从成都市地税局受理的涉税案件来看，发票问题是涉税举报的主要问题，占受理总数的70%。从经营者的角度来说，有些经营者不领发票，从而形成漏管户。从成都市温江区的数据资料来看，在2012年6月12日至8月8日，温江区地税局对管辖内的3350户个体工商户清理检查，查处漏征漏管户976户，失踪户329户，非正常户20户，正常缴纳税款的企业不及三分之二，并且领取发票的都是一些上了规模的企业，这些餐饮企业的共同特点是企业消费的多，不得不提供发票。多数小规模零散饮食业户从来不领取发票，一些业户还不知发票为何物，税务部门很难掌握他们的经营情况。以种种借口不给消费者发票。除此之外，经营者对于个人消费者采取不要发票可以“打折”或者赠送礼品，提供优惠的办法来促使消费者不索要发票；如果消费者坚持索要发票，经营者就采取“刚刚用完，明天就去领”等等借口拖延；还有餐馆购买已经用过的发票再度利用，以致出现一个酒楼使用多家饭店发票的“一店多票”现象；还有的连锁餐饮企业混用各店的发票，尽量使各店的用票量保持在与定额相差不多见的状态；也有的用收据或其它非法票据代替餐饮定额发票。使用假发票的情况也屡见不鲜，普通发票对设备技术水平要求较低，不法分子容易制造出以假乱真的发票。从消费者的角度来说，在有奖发票刚推行的时候，消费者还有一定的新鲜感，抱着能够中点小奖的心态主动向经营者索要发票，可是天长日久，有奖发票的奖金低，中奖概率小，再加之中国的消费者没有外国的消费者那样具有强烈的纳税意识，禁不住经营者的小恩小惠，小礼物、折扣等既得利益与中奖几率很小的营业税发票相比，对于那些个人消费的消费者来说，他们认为发票并不能给自己带来一定的价值，自己也就默许了经营者的这种偷税漏税的行为。 　　二、 完善成都市餐饮业营业税征管的措施 　　（一）制度方面 　　1.餐饮业纳入增值税的征税范围。 　　目前我国已经在先上海试点将营业税改征增值税，并在2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。但试点范围并不包括餐饮业用增值税和营业税。人为将商品的生产流通割裂开来，不利于专业分工的深化，同时会造成企业间税负的不公平。因此，应逐步扩大