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会计电算化环境下内部控制有效措施 　　【摘 要】 随着我国计算机及互联网的高速发展，会计电算化得到迅速普及。会计电算化系统替代传统会计工作，使会计工作的效率得到显著提高。但会计电算化在实际的操作中也出现一系列的问题，我们只有及时的处理这些问题，才能确保在企业内部会计实行电算化后的系统可以正常、安全、有效的运行。 　　【关键词】 会计电算化 内部控制 制度 　　1. 当前会计电算化中存在的主要问题 　　会计电算化的发展给内部控制带来了新的问题和挑战，主要表现在如下几个方面： 　　1.1对财会软件的控制方面 　　对于软件本身，由于当前的财会软件都着重开发账务处理与报表管理，对于其它如成本核算、市场预测等功能，开发力度较小，使得在处理此类问题时，不能自动转换数据格式直接使用基础数据，不能充分发挥它的管理功效和预测功能。可以说当前的许多软件只是减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益。另外，会计软件的修改必须经过周密地计划和严格地记录，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，权限要控制。 　　1.2在会计资料存储方式方面 　　由于存储方式的变化，容易影响会计资料的可靠性。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能弱化。在手工方式下，会计资料以账簿、凭证、报表等形式存储于纸张上，增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询，其直观性较差，并且修改、删除和拷贝均不会留下任何痕迹，有些业务可能不被打印出来，因此极易被篡改而不留痕迹。另外，数据集中在磁（光）介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失。 　　1.3在对操作人员的职能控制方面 　　通过计算机舞弊的犯罪分子大多是单位的程序员兼计算机操作员。会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是适当分工明确规定每个岗位??职责，以防止对处理过程的不适当干预，系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务相互分离，互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性。 　　1.4在软件的数据操作控制方面 　　主要包括对经济业务发生控制、数据输入控制、数据输出控制、数据通讯控制、数据处理控制和数据储存控制等。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦 　　出错，影响极大。因此，单位应该建立起一整套内部控制制度以便对输人的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。 　　2. 会计电算化环境下内部控制的有效措施 　　2.1深化企业会计电算化系统运行日常控制 　　2.1.1数据输入控制 　　企业应建立一套完善的内部控制制度，对输入的数据进行严格控制，以保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关内部控制部门或人员审核。同时企业要采取各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，对操作人员必须分级授权并强制定期修改密码。输入控制的关键是加强凭证填制、审核、传递、保管4个环节的全面控制。凡输入的凭证均应经过复核和校验，发现不符，系统自动警告操作员进行检查和修改；凭证传递应严格执行签收制度，以防止凭证失散或篡改，从而保证输入的正确性，从源头上减少系统的安全风险陛。 　　2.1.2数据处理控制 　　数据处理控制是指对会计电算化系统进行数据处理的有效性和可靠性进行控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字核对，字段、记录长度检查，代码和数值的有效范围检查，记录总数检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件标识、检查文件等是否被非法篡改。 　　2.1.3数据输出控制 　　数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠性而采取的各种控制措施。企业会计电算化系统输出控制的重点在于输出检查控制和输出文件的使用权限控制，定期或不定期核对输入信息与输出信息的一致性。通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印，并进一步核对、检查可以有效防范利用计算机犯罪行为。在系统输出的会计资料中，有些资料属机密文件，未经批准授权任何人不得接触，对这样的文件要建立严格的文件保管和登记制度，以防止恶意窃取和损坏重要机密会计数据。数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管制度。数据的输出要有明确的操作人员身份标识，以及输出时间、数量等标识，以加强管理。 　　2.2加强人员职能的划分，完善授权审批制度 　　由于电算化下，控制方式和控制范围发生变化，企业必须改变传统的职能分工与岗位设置，确保电算化下不相容职务的分离，明确职责分工，加强组织控制。