审计理论与审计案例分析部分.doc

审计理论与?审计案例分?析部分 审计理论 目录 一、审计理论研?究的意义与?原则 一、试述审计理?论研究的重?要意义和国?家审计理论?研究庆把握?的原则？ ㈠进行审计理?论研究的原?因 1.审计理论研?究审计理论?研究是总结?审计实践的?客观需要。快速发展的?审计实践需?要有相应的?理论来解释?、规范和指导?。 2实计理论?研究是审主?理论与实践?创新的前提?。审计理论创?新就是审计?生存和被尊?重的根本需?要。审计理论创?新是审计实?践创新的必?然要求。审计理论创?新也源自部?分审计理论?与审计实践?的背离。. 3.实计理论研?究有助于提?出正确的审?计指导原则?。理论研究的?目的已经指?导实践。审计理论研?究有助于我?们不断探求?审计的规律?，提出科学的?审计工作指?导原则。首先要整合?审计理论。其次要对审?计实践出现?的新情况新?问题进行深?刻的剖析，然后利用理?论来指导实?践向科学方?向发展。第三审计理?论要具有很?强的前瞻性?，能够从一些?细微的变化?中发现趋势?，发现规律。 ㈡应从三个方?面把握指导?审计理论研?究的基本原?则 ⒈要有政治视?角。要把国家审?计理解成国?家政治制度?的组成部分?，国家审计在?政治领域发?挥的得要作?用，理解成国家?治理的工具?，要用政治深?思想来认识?和研究国家?审计。 ⒉要有法制观?念 ①法治师代国?家审计制度?的基础，只有法治才?能奠定国家?审计的重要?地位。②现代国家审?计是法治的?工具，依法审计是?依法治国的?具体实践。③法治是国家?审计的目标?，也就是是说?现代国家审?计本质上是?一咱法治的?工具。 ⒊国家审计理?论研究要用?科学的研究?方法。 二、审计的产生?与发展 一、关于审计本?质的问题，有很多观点?。最为人们广?泛接受的是?受托责任论?的观点，即审计的本?质是对受托?责任履行情?况进行的检?查和评价。请对这一论?点进行论述?？ ㈠受托责任关?系的概念 就是指资源?占有人与资?源经管人之?间所形成的?资源委托管?理与资源受?托经管关系?，以及资源经?管人与其资?源执行人之?间所形成的?资源受托经?管与执行资?源经管关系?。受托责任关?系是组织与?组织之间，组织与人之?间，人与人之间?的关系。由于资源占?有人占有的?资源数量巨?大，以至于自身?无法有效经?管这些资源?，因此才将资?源委托给他?人经管，形成受托责?任关系。 ㈡作为审计产?生和发展动?因的受托责?任关系至少?应包括的特?征 对于作为审?计产生和发?展动因的受?托责任关系?至少应包括?如下一些特?征：1.资源经营权?力由委托方?转到受托方?，资源经管权?的转移是受?托责任关系?的核心与本?质内容。2.受托责任关?系的确立意?味着委托方?给予受托方?权利、受托方对委?托承担一定?义务与责任?关系的确定?。3.受托责任的?内容必须能?够明确下来?，并通过法律?、规章、契约等效形?式加以体现?，使其能够具?体运作。4.受托责任的?履行情况应?该可以计量?，以使受托方?能够报告责?任履行情况?，委托方能够?评价责任履?行情况。 ㈢为什么受托?责任是审计?产生和发展?的根本动因? 受托责任是?审计产生和?发展的根本?动因，受长责任关?系是资源占?有人实现对?资源的有效?管理与使用?的必要手段?和保证机制?，而审计则是?受托责任关?系能够顺利?实现的必要?手段和保证?机制。由于资源占?有人将资源?经营权委托?给受托人后?需要对其管?理和使用情?况进行有效?监督；由于资源经?管人受托经?管资源占有?人的资源后?需要向委托?人证明自己?有效管理和?使用资源的?情况，以解脱自身?的经管责任?这都需要有?一个具有独?立身份的第?三者加以检?查和评价。而审计人恰?好独立于受?托责任关系?双方当事人?，又具备应有?的专业技能?，因此说受托?责任关系是?审主增生的?客观基础和?根本动因。根据上述分?析，可以将审计?理解成是由?独立的第三?者依法对受?托责任履行?情况所进行?的监督和证?明。 ㈣为什么说审?计的本质是?对受托责任?履行情况进?行的检查和?评价 受托责任关?系反映了委?托人的社会?需要，而委托人的?社会需要在?层次和水平?上总是在不?断地变化和?提高，因而受托责?任关系的外?延总是在不?断的演变。受托责任的?性质由原始?的受托财产?保管责任扩?展到受托经?营责任；内容由受托?财务责任扩?展到受托管?理责任；范围由对特?指的委托人?的责任扩展?到对非特定?委托人的社?会责任。而受托责任?关系外延的?变化导致了?审计的发展?、变化和创新?，因为它要保?证对受托责?任的有效监?督和证明。从这层次意?义上说，审计既在受?托责任关系?基础上产生?，又随受托责?任关系外延?的演变而不?断深化和发?展。 受托责任性?质、内容和范围?的变