企业所得税汇算清缴税前扣除.ppt

供给侧改革，教育培训也要做供给侧改革。 * * A104000期间费用表 期间费用表注意事项 1-3行：人工成本 4-6行：有扣除限额的项目 7行：折旧摊销费 8行：财产损耗、盘亏及毁损损失 9-20行：根据期间费用的用途进行划分 21-23行：财务费用 为了源泉扣缴需要，劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、租赁费、运输仓储费、修理费、技术转让费和研究费用增加了“境外支付”内容。(国税总局2015年16号公告，规定了向境外关联方支付费用，有几种情况不允许税前扣除） 金融业“业务及管理费”科目按明细填写在“销售费用”中。 无法与会计科目一一对应，企业需要分析填报。 纳税调整表体系 A105000纳税调整项目明细表 1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 3、投资收益纳税调整明细表 4、专项用途财政性资金纳税调整明细表 5、职工薪酬纳税调整明细表 11、政策性搬迁纳税调整明细表 10、企业重组纳税调整明细表 9、资产损失税前扣除及纳税调整明细表 8、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 7、捐赠支出纳税调整明细表 6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 12、特殊行业准备金纳税调整明细表 固定资产加速折旧、扣除明细表 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 纳税调整表注意事项 一、表间交叉关系 1、5020—5040：政府补助如作为 征税收入在5020表调整，如作为不征税收入在5040表调整 2、5040和5080(不征税收入费用化5040,资本化5080) 3、5030和5090和7011(长期投资处置时收益5030,损失5090,享受免税在填写7011) 二 、适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。 纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。 三、所有税会差异都通过本表调整,季报一般不调整。 没有差异不一定不填写。 纳税调整—收入类调整项目 当期确认的不征税收入 超过5年未使用的不征税收入 纳税调整—扣除类调整项目 计算基数：主营+其他+视同+特殊行业 房地产企业： 国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 纳税调整—资产类和其他特殊调整项目 税前扣除原则和前提 基本原则：权责发生制 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 税法扣除原则：真实性、相关性、合理性 真实性：支出是真实发生的 相关性：与取得收入直接相关 合理性：必要的和合理的支出（金额合理；方法合理） 税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在税前扣除。 A105050职工薪酬纳税调整表 关于工资薪金的有关规定 条例规定：工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 列支前提：收付制、代扣个税 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题（15年34号公告）　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题　　企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 保险费扣除的有关规定 可税前扣除保险费： 1 、企业财产险 2、企业负担的五险一金 3、两个补充险（限额扣除） 4、员工出差乘坐公共交通工具购买的