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会计准则改革与长期资产减值计提动因研究*   唐雪松      马畅  西南财经大学会计学院    【摘要】本文研究《企业会计准则第 8号——资产减值》（2006）颁布实施对企业计提长 期资产减值准备动因的影响。利用上市公司 2004~2007 年数据实证检验上市公司在《资产 减值》实施前后计提长期资产减值准备的动因及其变化，发现在新准则实施前，长期资产 减值准备主要是由于盈余管理动因而计提，包括“洗大澡”、“利润平滑”等；而新准则实 施后计提动因更多地是由于适应各类经济环境的变化，包括行业盈利能力、企业自身盈利 能力等。特别地，新准则显著地抑制了企业通过计提长期资产减值“洗大澡”的盈余管理 动因，显著地提高了长期资产减值反映企业自身盈利能力的程度。总体而言，《资产减值》 的颁布实施在一定程度上扭转了上市公司通过资产减值准备进行盈余管理的局面，加强了 企业计提资产减值准备反映经济环境变化的动因，从而有助于提升上市公司的会计信息质 量。 【关键词】长期资产减值 会计准则 盈余管理 经济动因