出口贸易业退税问题的探讨.doc

目 录 出口贸易企业退税问题的探讨………………………………………………3 摘　要 ……………………………………………………………………………………3 关键词……………………………………………………………………3 Vat Refund Issues of Export Trading Enterprises …………………………………4 Abstract………………………………………………………………………4 Keywords……………………………………………………………………………4 前言……………………………………………………………………………4 一.“三起三落”的中国出口退税政策………………………………5 (一)现行出口退税机制新特点培育优势产业的国际竞争力借国际规则加强对农产品出口的支持借税收杠杆调节国内资源性产品的供求我国现行出口退税制度对外贸企业的对企业来说，频繁的调整带来不幸的后果难以在与进口商谈判时准确核算成本，对企业经营和谈判能力造成困扰不能足额退税，征税与退税的差额记入产品销售成本，削弱了出口商品在国际市场上的竞争力了退税进度，有利于规范进出口行业环境Since 1985, China has been practised export tax rebate policy.It is a policy which adoptes a universal measure by refunding or free of taxes to encourage export and promote fair compitition.With the appearance of the negetive effects of financial crisis from time to time, In this paper,sited value-added tax as example,we would discuss how domestic export commercials take advantage of state-related tax policies do tax planning to avoid the risk and have a more long-term development in this special economic circumstances. Keywords Export tax refund; trade; tax planning; VAT invoice 前言 目前,在国际贸易业务中出口货物的退 （免） 税是通用的一种通过退还或免缴间接税鼓励出口，促进公平竞争的税收措施。目的是通过减少纳税人的税收负担，降低出口成本，增加本国货物的出口。它是我国对外贸易有益的补充部分。目前涉及到出口货物退 （免） 税的主要有进料加工和来料加工贸易、 易货贸易、补偿贸易等[1]。本文以增值税为例，列举了外贸企业在不同操作方式下免退税的差异问题，以期使企业或个人在有效规避税收风险的同时，用好用足国家相关的税收政策。 一.“三起三落”的中国出口退税政策 机械工业信息研究院研究员王继先 1985年3月，我国国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行出口产品退税政策。由于种种原因，此后的25年中，出口退税税率分别在199年，2003年和2007年三次大范围下调，之后又都很快进行了回调。现行出口退税机制新特点培育优势产业的国际竞争力某些行业如纺织服装、家用电器、电子元件等行业，在国际竞争中具有明显的成本优势，降低其出口退税率，并不会影响到这些行业的出口竞争力，相反，在一定程度上减少政策支持的力度，可以更多地通过市场培育与发展它们的竞争力。尽管短期受损，但从长期的角度来说，却是有利的。借国际规则加强对农产品出口的支持对农产品支持无论是。目前农产品的各种政策支持尚未WTO的框架。新的出口退税政策对农产品出口关爱有加，《通知》规定“现行出口退税率为5%和13%的农产品”和“现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品”维持原有的退税率。除此之外，对部分农产品的加工行业的产品还提高了退税率。小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率，就由5%调高到13%.农产品的出口前景良好。借税收杠杆调节国内资源性产品的供求新政策根据不同产品国际竞争力和国内需求情况，采取了大致三类措施予以调节，如石油原油、航空煤油、轻柴油、木浆、纸板等。下调出口退税率的产品中也有资源性产品，如焦炭、煤、铜、铝、磷、铁合金等产品的退税率幅度的下调。我国现行出口退税制度对外贸企业的㈠负面因素: （1） 频繁调整出口退税