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案例： 课堂小结： 欢迎各位专家 批评指正！ 谢谢！ * * 慈溪职高 ——孙利益 我校毕业生余城同学自创一生产旅游鞋的公司(余城公司),现有一大批量的生产定单,但该公司目前流动资金缺乏,没有资金购买原材料,请问李财可以用什么办法解决这一问题呢?请同学们分小组讨论一下? 一、短期借款的概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在1年以下（含1年）的各种借款。 二、短期借款的种类 票据贴现借款 短期借款 生产经营周转借款 临时借款 三、短期借款的核算 （一）、开设账户： 短期借款 归还的短期借款的数额 企业借入的短期借款的数额 企业尚未偿还的短期借款数额 业务流程 银行存款 短期借款 （二）、短期借款的主要账务处理 1、企业发生的短期在借入时： 借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金） （1）短期借款利息当月支付，到期还本 业务流程 财务费用 银行存款 （二）、短期借款的主要账务处理 2、 企业发生的短期借款利息，应当直接计入当期财务费用。对于短期借款利息的支付，则根据以下不同情况进行处理： 按月付息 借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息） 到期还本 借：短期借款（本金） 贷：银行存（本金 ） 【例7-40】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元，年利率为6%，期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 业务举例 业务流程 会计分 录 借：银行存款 200 000 贷：短期借款——某银行（临时借款 ） 200 000 短期借款 银行存款 ① 200 000 200 000 (二）、短期借款的主要账务处理 ①取得借款存入银行： 业务流程 会计分录 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000 短期借款 银行存款 ① 20万 20万 财务费用 ② 1000 1000 ②每月支付利息： 【例7-40】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元，年利率为6%，期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 业务举例 （二）、短期借款的主要账务处理 月利息额=200 000×6%÷12=1000（元） 业务流程 会计分录 借：短期借款——（某银行）临时借款 200 000 贷：银行存款 200 000 短期借款 银行存款 财务费用 ① ② 20万 20万 1000 1000 20万 20万 ③ 【例7-40】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元，年利率为6%，期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 业务举例 （二）、短期借款的主要账务处理 ③借款到期归还本金： （2）短期借款利息按季支付，并且数额较大，通常采取按月预提的办法。 业务流程 应付利息 财务费用 每季度前 两个月 财务费用 银行存款 每季度第 三个月 （2）短期借款利息按季支付，并且数额较大，通常采取按月预提的办法。 每月预提 借：财务费用（月利息） 贷：应付利息 （月利息） 按季支付 借：应付利息（已预提的利息） 财务费用（末预提的利息） 贷: 银行存款 到期还本 借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金） （二）.短期借款的主要账务处理 【例7-41】接例7-40，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。 业务举例 业务流程 会计分录 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 应付利息 财务费用 ① 1000 1000 ① 7月、8月、10月、11月份每月预提的借款利息： 借：应付利息 2000 财务费用