第五章 审计证据和审计工作底稿【精品】.pptVIP

常用的审计标识及说明 第二节 审计工作底稿 2、基本要素： 1）被审计单位名称 2）审计项目名称 3）审计项目时点或期间 4）审计过程记录 5）审计结论 6）审计标识及其说明 7）索引号及页次 8）编制者姓名及编制日期 9）复核者姓名及复核日期 10）其他应说明事项 （四）审计工作底稿的编制要求 审计人员在编制审计工作底稿时应做到：资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确。 审计工作底稿在形式方面应具备：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。 第二节 审计工作底稿 四、审计工作底稿的复核 （一）复核要点：1、所引用的有关资料是否可靠2、所获取的审计证据是否充分、适当3、审计判断是否有理有据4、审计结论是否恰当 第二节 审计工作底稿 （二）复核要求： 1、做好复核记录：问题和疑点 2、书面表示复核意见 3、签名和签署日期 （三）目前我国实行审计工作底稿三级复核制 1、含义：是指主任会计师、部门经理、项目经理人为复核人对审计工作底稿进行逐级复核的制度，叫三级复核制。 2.内容： （1）项目经理 (或者项目负责人)复核。是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核 。通常在每一份底稿完成后进行；包括核实审计程序、步骤、数字；审计方法是否正确；作出的判断是否正确、结论表达是否清楚。 （2）、部门经理复核。是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核 。一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容一方面是对项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的重点把关。 （3）、主任会计师复核。是三级复核中的最后一级复核，又称为最终复核。它是对过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要工作底稿进行审计，是对前面两级复核的再监督，是对整个审计质量的把关。主要是检查审计人员是否遵循了会计师事务所内部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。 五、审计工作底稿的归档和保管 （一）审计工作底稿的归档 审计工作底稿的归整期限为审计报告日后60天内。如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 第二节 审计工作底稿 审计工作底稿的归档记录事项 1.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； 2.修改或增加审计工作底稿的具体理由； 3.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 第二节 审计工作底稿 （二）审计工作底稿的保管 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果审计人员未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 第二节 审计工作底稿 本章小结 本章介绍的内容是在具体审计工作中所涉及的审计证据和审计工作底稿的相关内容。它们直接关系到审计报告的意见类型和审计工作的质量，并且反映着审计人员的业务能力，因此，在审计工作中获取审计证据和编制审计工作底稿是非常重要的工作环节，必须予以足够的重视。 本章小结 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据按其外形特征，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据；审计证据具有充分性、适当性特征。审计人员可以通过检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等具体审计程序来获取审计证据，并通过分类、比较、计算、归纳等方法，对收集到的证据进行整理、鉴定与综合，使证据具有充分的证明力，从而据以形成正确的审计结论和审计意见。 本章小结 审计工作底稿是指审计人员对编制的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于审计工作的全过程，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计工作底稿按性质和作用，可以分为综合类、业务类、备查类工作底稿；其基本内容包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者名称及编制日期、复核者名称及复核日期、其他应说明事项等。为了保证审计工作的质量，目前我国对审计工作底稿实行三级复核制度，并要求审计组织妥善保管和使用审计工作底稿。 自 测 题 1.什么是审计证据？它有哪些主要特征？ 2.收集审计证据的主要方法有哪些？ 3.如何鉴定与综合审计证据？