应税服务适用增值税零税率和免税政策解读.ppt

应税服务适用增值税零税率和免税政策解读 政策背景 为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。财政部 国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税〔2011〕110号） 方案规定：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税。 对应税服务适用零税率，意味着应税服务能够以不含税的价格进入国际市场，提高出口企业国际竞争能力，为本市现代服务业的深入发展和走向世界创造了条件。对于调整完善我国出口贸易结构，特别是对促进服务贸易出口具有重要意义。 政策文件 （一）财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 （财税【2011】110号） （二）财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） （三）国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局公告2012年第13号） 三、政策解读 （一）出口退税含义的变化 （二）出口退税区域的变化 （三）退（免）税办法内容的变化 （四）进出口税收管理环节的变化 应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号）  根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），明确对外提供应税服务适用增值税零税率和免税政策 应税服务范围 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和设计服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有行动产租赁服务、鉴证咨询服务。 （财税〔2011〕111号） 一、 零税率应税服务的范围 （一）国际运输服务 1、在境内载运旅客或货物出境； 2、在境外载运旅客或货物入境； 3、在境外载运旅客或货物。 （二）对外提供研发服务、设计服务 如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 二、应税服务免征增值税 下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： 　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 　　（三）存储地点在境外的仓储服务。 　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。　? 　　（五）不符合有关规定条件的国际运输服务。 　　（六）向境外单位提供的下列应税服务： 　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 　　2.广告投放地在境外的广告服务。 　　 三、零税率的应税服务申报 试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 本通知自2012年1月1日起执行。 增值税零税率应税服务免抵退税管理办法 为确保营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）等相关规定，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》。自2012年1月1日起施行。 零税率应税服务提供者目前暂按出口货物退（免）税申报系统中出口货物免抵退税申报表格式报送申报表和电子申报数据。 （国家税务总局公告2012年第13号） 零税率应税服务免抵退税的企业范围 本市提供增值税零税率应税服务（以下简称零税率应税服务）并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下称零税率应税服务提供者），在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。 零税率应税服务的范围（1） （一）国际运输服务 1、在境内载运旅客或货物出境； 2、在境外载运旅客或货物入境； 3、在境外载运旅客或货物。 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。 零税率应税服务的范围（2） 国际运输服务适用免抵退税办法的条件： 从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；从事航空国际运输的应提供《公共航