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会计师事务所选择缘何野群集——内聚性效应还是结构等价性效应钥-经济 会计师事务所选择缘何野群集——内聚性效应还是结构等价性效应钥 张娆 （东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心，辽宁大连116025） 摘要：中国上市公司在选择会计师事务所时呈现出“群集”特征，本文从公司间关系视角基于内聚性和结构等价性理论解释此特征。基于中国2007年A股上市公司的数据，使用QAP分析方法，研究发现：（1）通过连锁董事和相同实际控制人联系两家公司，倾向于选择同一家事务所，即公司选择事务所呈现出内聚性效应。（2）地处相同地区和隶属于相同行业的两家公司，倾向于选择同一家会计师事务所，即公司选择事务所呈现出结构等价性效应。（3）四种关系影响强度从大到小依次为相同地区、连锁董事、相同实际控制人和相同行业。上述结论不仅在理论上表明公司间网络关系会影响公司的会计师事务所选择，同时在实践方面为相关政策提供了有益启示。 关键词 ：会计师事务所；“群集”特征；公司间关系；内聚性；结构等价性 中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1000-176X（2015）04-0061-07 一、引言 中国上市公司在选择会计师事务所（以下简称“事务所”）时呈现出“群集”特征：以本文选用的2007年A股上市公司（以下简称“公司”）样本为例， 本文仅以2007年上市公司为例进行说明