外商投资企业的主要税种.docVIP

外商投资企业的主要税种外商投资企业、外国企业及外籍个人（包括港、澳、台胞）在中国适用的主要税种包括：企业所得税、个人所得税、流转环节税（包括增值税、消费税、营业税）、土地增值税、印花税、车船使用税、城市房地产税等。进出口货物按海关关税条例及相关规定缴纳关税和进口环节增值税。 企业所得税: 外商投资企业以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为30％，地方所得税税率为3%。外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳20％的所得税。 增值税:在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税纳税人。增值税的基本税率为17％（粮食、食用植物油、自来水、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机等税率为13％）。 营业税：在中国境内提供交通运输、邮电通信、金融保险、建筑、文化体育、娱乐、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。营业税共设3档税率，从最低3％（如交通运输费）到最高20%（如娱乐业）。 印花税：在中国境内进行购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移票据、营业账簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。印花税税率最低为万分之零点五，最高为千分之一。权利许可证照和营业账薄（不包括计载资金的账簿）按件贴花，每件5元。 进出口关税：目前中国进口关税平均税率为12%。除对几项重要资源性商品征收出口关税外，中国对其他商品出口不征收出口关税。 消费税：在中国境内生产、委托加工和进口烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。消费税共设11个税目14档税率，从最低税率3%至最高税率45%。消费税采取从量定额征收和从价定率征收两种办法。 契税：在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所称转移土地、房屋权属是指：（1）国有土地使用权出让，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。契税税率为3%－5%。 城市房地产税：外商投资企业和外籍人士所拥有的房屋产权须交纳城市房地产税。计算方法为，按房产原值一次减除10%-30％后的余额计算纳税，年税率为1.2％；或者按房产出租的租金收入计征，税率为12％。房产税按年计算，分期缴纳。 车船使用牌照税：外商投资企业拥有和使用的车辆、船舶，均应按照《中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例》的规定缴纳车船使用牌照税。载重汽车、机动船和非机动船依其载重或净吨位数量计税，其他机动车和非机动车依车辆数量计税。　　　　　　　　　　　　　　个人所得税：在中国境内工作的个人工资、薪金所得须缴纳个人所得税。个人所得税税率采取累进制计算，共分9级，最低为5%，最高为45%。个人在中国境内从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得也应缴纳个人所得税。每次收入不超过4000元的减除费用800元，超过四千元的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，按20%的税率计算纳税。个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过2-5万元的部分按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分加征十成。 个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额（人民币） 税率% 1 不超过500元的部分 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6