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建设项目全过程跟踪审计 苏州科技学院 管理科学与工程系 吴芳 副教授fang_wu@ 2007.8 建设项目全过程跟踪审计 建设项目全过程跟踪审计的概述 建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施 1建设项目全过程跟踪审计的概述 现实背景——建设项目审计面临严峻挑战 建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性 建设项目审计面临严峻挑战 我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征 以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计; 是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。 建设项目跟踪审计的特点和重要性 建设项目跟踪审计的特点 建设项目跟踪审计的重要性 建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点 审计时间和次数不同 建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点 审计方式不同 建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点 审计内容不同 建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点 审计作用不同 跟踪审计是应对挑战的有效模式 促进了建筑市场的规范 跟踪审计是应对挑战的有效模式 有利于对工程质量的监督 跟踪审计是应对挑战的有效模式 形成了从源头上防止腐败的机制 跟踪审计是应对挑战的有效模式 避免了与合同法、招投标法的冲突 跟踪审计是应对挑战的有效模式 降低了审计风险 跟踪审计是应对挑战的有效模式 提升了审计地位 跟踪审计是应对挑战的有效模式 提高了审计人员素质 跟踪审计是应对挑战的有效模式 加强了对政府基建项目的全局控制，为下一步项目的效益评价打好基础 跟踪审计主体的合理选择 对于政府部门和国有企事业单位投资的重点建设项目，宜由社会审计组织和内部审计机构组合审计。 2建设项目跟踪审计的主要内容和方法 建设项目审计存在的主要问题 建设项目前期准备阶段的审计 建设项目实施阶段审计 建设项目竣工决算阶段审计 建设项目审计存在的主要问题 建设工程审计的现状 国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。 工程审计普遍“三重三轻”现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只“治标不治本”。 建设项目审计存在的主要问题 建设工程审计的现状 国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。 审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动 审计的主要职能 国家审计：监督、管理 内部审计：监督、评价 社会审计：监督、鉴证 建设工程跟踪审计运行模式 建设项目前期准备阶段的审计 建设项目的前期阶段包括项目的决策阶段和项目实施的准备阶段，是指从项目申请立项至项目开工之前，主要包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算编制等阶段。 建设项目前期准备阶段的审计 检查建设项目的前期审批文件 项目建议书、可行性研究报告、立项批复文件、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、项目设计及设计图审核文件。 相关项目还要审查环境影响评估报告、动迁安置文件等。 建设资金筹集及前期财务支出有关资料; 决策审计的要点 重点审查重大项目决策内容和决策程序是否合规 决策步骤是否完整 有无不经过可行性论证或者先决策 变可行性研究为可批性研究问题 项目建议书的审计 审查对建议书中提到的项目是否符合上级投资方向 对项目建议书中的具体内容进行审计： 建议的必要性和依据; 批建规模、地点的初步设想; 建议条件、协作关系 投资估算、资金筹措; 项目进度效益评估等。 审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘若与事实不符，必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。 对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。 可行性研究报告的审计 在投资决策阶段，应重视可研报告的审计。其审计内容包括： 全面审核可行性研究报告中反映的各项情况是否属实； 在这个阶段审计要积极主动参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据 分析项目可行性研究报告中各项指标计算是否正确； 从企业、国家和社会等方面综合分析和判断工程项目的经济效益和社会效益； 分析判断项目可行性研究的可靠性、真实性和客观性，为项目投资决策提出建议； 投资估算的相关知识和审核 投资估算的相关知识和审核 固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法 生产能力指数法： 根据已建成的、类似的建设项目或生产装置的投资额和生产能力及拟建项目或生产装置的生产能力估算