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会计基础第四章第四节 一、总分类账户与明细分类账户的关系 会计核算上同时设置总分类账户和明细分类账户，是为 了满足经济管理对会计资料的不同要求。 总分类账户又称一级账户、总账账户，是指按照总分类 会计科目开设的账户，用以提供会计要素的总括性资料；明 细分类账户又称明细账户，是指按照明细分类会计科目开设 的账户，用以提供会计要素详细的具体的资料。 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分 类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所 属明细分类账户在总金额上应当相等。 会计基础第四章第四节 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记 概 念 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 会计基础第四章第四节 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 表4-3总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。 金额相等 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间(如同一个月、同一个季度、同一年度)全部登记入账。 期间相同 将经济业务记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 方向相同 对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。 依据相同 说明 要点 会计基础第四章第四节 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 小知识 通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金 额上就形成了如下关系： 总分类账户借方(贷方)发生额＝所属各明细分类账户借方(贷方)发生额之和 以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账 的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相 互核对的理论依据。 总分类账户借方(贷方)余额＝所属各明细分类账户借方(贷方)余额之和 会计基础第四章第四节 小知识 举例 现以“原材料”账户为例，说明总分类账户与明细分 类账户平行登记的方法。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 假设有关资料如下： (1)“原材料”总分类账户期初余额为180000元。 (2)“原材料”各明细分类账户期初余额如表4-4所示。 会计基础第四章第四节 小知识 举例 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 额单位：元 20000 50 千克 400 丙材料 60000 1000 吨 60 乙材料 100000 50 件 2000 甲材料 180000 原材料 明细账 总账 明细账 总账 金 额 单价 计量单位 数量 账户名称 表4-4 “原材料”各明细分类账户期初余额 会计基础第四章第四节 小知识 举例 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 本月材料收发业务如下： (1)购入原材料一批，货款已通过银行支付。这批材料 的具体内容如表4-5所示。 金额单位：元 70000 合计 15000 50 300千克 丙材料 5000 1000 5吨 乙材料 50000 50 1000件 甲材料 金额 单价 数量 材料名称 表4-5 原材料入库信息 会计基础第四章第四节 小知识 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 解答 应编制的会计分录为： 借：原材料——甲材料 50000 ——乙材料 5000 ——丙材料 15000 贷：银行存款 70000 会计基础第四章第一节 第一节 复式记账法 复式记账法 概 念 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。 会计基础第四章第二节 第二节 借贷记账法 二、借贷记账法的记账符号 一、借贷记账法的概念 三、借贷记账法下的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 五、借贷记账法的试算平衡 会计基础第四章第二节 一、借贷记账法的概念 借贷记账法 概 念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法，是以会计平衡式为依据，对于每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中