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领导干部经济责任审计讲座 第一部分 审计的概念及审计机关的职权、义务 一、审计的概念 我国审计理论和实务工作者普遍认为：“审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动”。这个定义准确地说明了审计的本质，审计的主体、客体，审计的基本工作方式和主要目标。审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。 《中华人民共和国审计法实施条例》第二条关于审计的定义是:“审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。” 财政收支：是指依据《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列未纳入预算管理的收入支出： 1、行政事业性收费 2、国有资源、国有资产收入 3、应上交的国有资本经营收益； 4、政府举借债务筹措的资金； 5、其他未纳入预算管理的资金 财务收支：指国有的金融机构、企事业单位以及依法应当接受审计监督的其他单位，按照国家财务制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。 二、审计机关的职责 法定的十二项职责 （一）财政审计：1、本级预算执行及其他财政收支的审计； 2、本级各部门的预算执行、决算及其他财政收支审计； 3、下级政府预算执行、决算和其他财政收支审计。 （二）中央银行和国有金融机构---资产、负债、损益审计； （三）事业组织---财务收支审计 （四）国有企业---资产、负债、损益审计 （五）国有企业占控股或主导地位的企业，金融机构---资产、负债、损益审计； （六）政府投资—预算执行和决算审计 （七）社会保障和社会捐献资金---财务收支审计 （八）国际组织和外国政府贷款项目---财务收支审计； （九）经济责任审计 （十）专项审计调查 （十一）社会审计机构的业务指导和监督； （十二）审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项。 三、审计机关的权限 审计法及实施条例赋予审计机计二十项权力：5项审计处理权；5项审计处罚权；3项审计强制权，7项其他权力 （一）报送资料权：包括财政财务收支资料，金融机构开立的帐户；社会中介机构出具的报告等； （二）审计检查权：包括对财政财务收支资料及有关履行经济责任的情况进行审计检查； （三）审计调查取证权：审计有关事项向有关单位或个人进行调查，并取得有关证明材料； （四）查询金融帐户权 （五）审计建议权：是审计机关根据审计情况向被审计单位提出的改进建议或向第三方提出的处理处分建议。 （六）审计结果公开权 （七）提请协助权。 （八）行政强制权 1、制止违法行为权 2、封存资料、资产权 3、暂停拨付违法款项权 （九）审计处理权 1、责令限期缴纳应上交的款项； 2、责令限期退还被侵占的国有资产； 3、责令限期退还违法所得； 4、责令按国家的统一会计制度的有关规定进行处理； 5、其他处理措施 （十）审计处罚权 1、责令改正； 2、通报批评 3、警告 4、罚款 5、没收违法所得。 四、审计机关的义务 1、告知的义务；提前发通知书，处罚前告知； 2、听取陈述和申辨的义务； 3、举行听证的义务 4、法律文书送达的义务。 5、保守国家秘密和商业秘密的义务 第二部分 经济责任审计的概念、发展历程和作用 一、经济责任审计的概念 经济责任审计是审计机关（机构）通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。 经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务； 领导干部经济权力包括：经济决策权、经济管理权、经济政策法规执行权和监督权。 与此相对应，领导干部经济责任应包括：科学发展责任、 经济决策责任（科学决策责任）、经济管理责任（监督管理责任）、依法行政责任（执行责任）、廉洁从政责任（执行责任，也是个人经济行为责