第一节税收知识回顾.ppt

税务筹划 2010.11 累进依据 ——是指对课税对象划分级数时所依据的指标形式。 额累是以课税对象的绝对额为依据划分级数，分级累进征税。 率累是以课税对象的相对率为依据划分级数，分级累进征税。 累进方法 全累税率是指纳税人的全部课税对象都按照与之相应的那一等级的税率计算应纳税额。全累税率按累进依据又可分为全额累进税率和全率累进税率。 超累税率是指把纳税人的全部课税对象按规定划分为若干等级，每一等级分别采用不同的税率，分别计算税款。超累税率按累进依据又可分为超额累进税率和超率累进税率。 【例】纳税人甲和纳税人乙全年应税所得额分别为29800元和30100元。 起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。 如我国现行增值税就有起征点的规定，其中销售货物的起征点为月销售额2000～5000元。 六、减税免税 减税免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。从某种意义上讲，减税和免税是税率的一种辅助和补充手段。 减税是对应纳税额少征收一部分。 免税是对应纳税额全部予以免征。 起征点 免征额 免征额是税法规定在课税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。 免征额的高低也体现着征税面和税收负担量的变化，确立免征额，是对不同收入纳税人的一种普遍照顾，有利于降低税收负担。如我国现行个人所得税对工资薪金的征税，免征额为2000元。 0 600 800 0 600 800 起 征 点 免 征 额 七、违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 违章处理体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段，通过违章处理，可以加强纳税人的法制观念，提高依法纳税的自觉性，从而有利于确保国家财政收入并充分发挥税收的职能作用。 税务机构设置和税收征管范围 一、税务机构设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 ??? 国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。 二、税收征收管理范围 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 ??? 1．国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2．地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 3 ．在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。 4．海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。 此外，依据国税发[2008]120号文件规定，2009年以后新增企业的所得税征管范围按以下规定执行。 ①2009年起新增纳税人，除特别规定外，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 ②2009年起下列新增企业的所得税实行以下规定：全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 2009年起新增企业的界定 “2009年起新增企业”不包括在2008年12月31日前按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业；也不包括自2008年12月31日起按照国家法律、法规以及有关