银行会计讲座(存款业务的核算).docVIP

银行会计讲座2(存款业务的核算) 银行会计 存款业务的核算 一、存款业务涉及的会计科目 活期存款 定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 财政性存款 利息支出 应付利息 手续费收入 二、存款业务的核算 1、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。 现金结算 单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 ——××单位 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：活期存款——××单位 贷：现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。 非现金结算 汇票（银行汇票、商业汇票）、支票、本票和信用卡 汇兑、委托收款、托收承付 国内信用证 转帐结算的核心是通过银行的信用中介作用将款项从付款方划转到收款方 利息的核算 单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，所以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。 帐号 301201060 户名 ××公司 日 月 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 积 数 11 41 39 1 92 日数 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 余 额 贷 贷 贷 贷 贷 借或贷 200 000 120 000 180 000 贷 方 160 000 借 方 结息 摘要 3/21 4/1 75/12 6/20 6/20 2000年 该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下： 21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） 会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息 1 095 贷：活期存款——××公司 1 095 2、单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位约定存期，由银行发给定期存单，到期转存本息的存款。存期有半年、1年、2年、3年，5年，1万元起存。 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下： 借：活期存款——××单位户 贷：定期存款——××单位户 定期存款到期后，单位持存单提取本息，银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下 ： 借： 定期存款——××单位户 应付利息（利息支出）——定期存款利息 贷：活期存款——××单位户 应付利息的问题 一年以上的定期存款利息实行预提的方式 会计分录 借：利息支出 贷：应付利息 年末不足部分进成本，多提部分应作利润调整。