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09CPA会计考试易错考点(五) 2 / 3 TopSage4 09CPA会计考试易错考点(五) 34、 2007年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元，乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%；并收到对方支付的补价16万元，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。 35、固资清理借：固定资产清理180 累计折旧100 固定资产减值准备20 贷：固定资产300 36、商品入帐 借：库存商品244(260-16) 银行存款16 贷：固定资产清理180 营业外收入-非货币性资产交换利得80 37、产品清理 借：固定资产216(200+16) 营业外支出-非货币性资产交换损失34 贷：银行存款16 主营业务收入200 应交税费-应交增值税(销项税)34； 借：主营业务成本160 贷：库存商品160 38、某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 200万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。 2007年末该项设备的计税基础是C.万元。 A、960 B、860 C、768 D、668 39、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额。(1200-240-192) 40、已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，如果是债务工具的，则原确认的减值损失应当通过当期损益予以转回；如果是权益工具的，可以转回但不得通过损益转回，应该通过资本公积 - 其他资本公积转回。企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。对于首次执行企业会计准则涉及长期股权投资时，除属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在贷方差额的，应冲销借方差额，调整留存收益；存在借方差额的，应当将长期股权投资的账面余额作为首次执行日的认定成本。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在权益中确认的交易或者事项。与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益。非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应确认为商誉；非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应计入营业外收入；非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用，应计入初始投资成本；同一控制下的企业合并初始投资成本大于或小于取得的被投资单位可辨认净资产份额，差额都记入资本公积(资本溢价或股本溢价)。 符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中;相当长时间;，是指为资产的购建或者生产资产所必需的时间，通常为1年以上(包括1年)。企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入;以前年度损益调整#039;#039;科目，而盘盈存货(非重大)的，仍然计入待处理财产损溢 可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记;资产减值损失;科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记;资本公积一其他资本公积;科目，按其差额，贷记;可供出售金融资产一公允价值变动;科目。持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记;资产减值损失;科目，贷记;持有至到期投资减值准备;科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按