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财务报告粉饰与财务报告优化的比较研究 ~ 审计与经济研究Vo11.18. No. 2 18 iê-草z期2∞3年3月ECONOMY amp; AUDlT Srr;OY Mar. 2∞3 财务报告粉饰与财务报告优化的比较研究袁国辉(首都经济贸易大学会计学院，北京l(削26)[关键调]告计信息央真;财#报告粉饰:财井报告优化，非常规性合计行为[摘要]告计信息失真是由告计行为造成的，但只有非常规性的会计行为才告导l\l:舍汁恼患失真。非常规性告计行片可分为财务报告扮饰与财#报告优化两壳。财井报告粉饰是导致告计馆患失真的根本原因.而财#报告优化则是企业的一种理性竞争置略3[申图分类粤]F231.5文献标iR码]A文章编号]1∞4-4833(2∞3)02 -α)42 -04 式上既可以是夸张性的放大，也可以是夸张性的缩一、对非常规性会计行为的界定小c非常规性会ìt行为分为两种:财务报告粉饰和1.非常规性会计行为的定义财务报告优化。专门研究会计信息失真和财务报告假账提供的是一种失真的会计信息。如果我们粉饰的理论文章时常见于报刊。这些文章的发表对于人们识别财务报告粉饰，认清财务报告粉饰的危将企业会计信息的生产、提供过程看作是企业在会害，以及应如何防治财务报告粉饰起到了一定的作计方面的行为过程，就不难发现假账所披露出的失用。但美中不足的是，几乎所有的文章都未能正确真信息，是由企业会汁行为造成的。然而并非所有区分财务报告优化与财务报告粉饰的异同，把二者的会计行为都会导致会计信息的失真。鉴于这一原都笼统地作为了批判的对象。(:\)因，本文拟将会计行为分为两种:常规性会计行为和非常规性会计行为。lt;1常规性会汁行为可以简要表述兰、从法律、遭德理面对财务报告粉饰与财务报为会计人员对会计信息的处理真实或高度仿真$会告优化进行界定计信息的原貌。与此对应.非常规性会计行为则是l 财井报告粉饰与财务报告优化在法律层面上指会计人员对会计信息的处理偏离了信息的原貌。的不同通过对这两种会it行为的界定，我们可以推断会计财务报告优化与财务报告粉饰这两种会计夸张信息失真是非常规性会计行为所导兹的结柴。是有差别的。从法律层面来看，财务报告优化是由2.非常规性会计行为的分桌于会计法规、会计准则的灵活性、模糊性和滞后性而非常规性会计行为所要达到的效果无非是让企导致会计人员美化财务报告的行为。财务报告粉饰业的财务报告更好肴，修饰性地反映企业财务状况、则是会计人员明知会计法规、准则有规定，却自愿或经营成果、现金流量等情况。当然，在美化报袤的主非自愿地不按法规准则处理经济业务来包装财务报[收稿曰期J2002-12-23 [悻者简介]囊团辉(1978一).男湖北百首人.首部侄济贸眉大幸会lt学院.会lr申硕士，从事盎计、审计理i~研究。①对于全it人员的有限理性导致的合计误蛊本文不作什忻e③事实上经过加工的合it信臣是不可能百分之百地忠芷于全H信息贩姐的.而R可能是一种仿真的状态ω③王ft平、盘锋在《财务报告物怖中的法律责任评析)-文中指出:提起财务报告粉饰.有人就会想居我国会计界量难解决的合叶信息失真问鹰。(1Jllt;.财骨报告粉饰租金计信息失真并非完全-致.载{财会月刊)2旺)()年第14期;.42. ?????????????嗳???℡??????????寕????寖寎??????????????????????????㊣??????????????????????????????寊寗??????????没????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????℡?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????℡??????????????????????????????