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高科技产业与税制改革 高科技产业与税制改革 ????高筠燕?姚林香 　　知识经济是“以知识为基础的经济”的简称。在知识经济时代，高科技产业将成为支柱产业，科技创新的速度、方向将决定知识经济的成败；经济增长不是直接取决于资本、资源、硬件技术的数量、规模和增量，而是直接依赖于知识或有效信息的积累和利用；无形资产成为企业资产的主要组成部分；人力的素质和技能成为知识经济实现的关键。? 　　我国现行税收制度存在的不足? 　　增值税。一是我国现行增值税采用“生产型”增值税，购进固定资产所负担的税款不能抵扣。由于高新技术企业的资本有机构成高，对高新技术和技术改造的投入也较多，企业购进固定资产所负担的税款不能抵扣，实质上加重了企业的负担，影响了企业对科技的投入，妨碍了技术设备的更新；二是我国实行的是不完全的增值税，增值税抵扣范围过窄，企业购进“无形资产”、“特许权使用费”、“技术转让费”等所负担的税款不能抵扣，在一定程度上影响着企业对新技术的开发和引进；三是技术含量高的高科技产品的税率偏高，直接影响企业对这类产品的生产创新。? 　　企业所得税。一是优惠对象不科学。现行企业所得税的优惠对象主要是单位和科研成果，而不是具体的开发活动和项目。只是对已形成科技实力的高新技术企业以及已享有科研成果的技术性收入实行优惠，而对技术落后、急需进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动和项目缺少鼓励；二是优惠方式单调。现行企业所得税对科技的税收优惠仅局限于减免税、税率优惠等直接优惠，没有采取国外普遍采用的加速折旧、投资税收抵免、费用扣除、特定准备金的提取等间接优惠，对亏损、微利企业意义不大。而科技项目的投资本身是高风险的，亏损、微利的可能性很大。三是高新技术产业开发区内、区外税收优惠不统一。现行企业所得税法规定，对经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。而对设立在其他区域的同类企业则无此类优惠，使得在开发区外的大量科研单位和高新技术企业得不到同等的优惠待遇，不利于企业间的公平竞争。? 　　营业税。与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入不能免征营业税（94年税制改革后），使科研单位和税负有所增加。? 　　个人所得税。对科技人员的优惠力度不够，不利调动于科技人员的积极性和创造性，从而不利科技市场的形成和发展。这主要是因为当前对高科技产业的税收优惠政策主要集中在企业所得税上，而这些优惠享受者大多为应用高新技术成果的企业。? 　　财税管理手段和管理方式相对落后? 　　目前，高新技术企业的计算机和会计电算化水平都很高，但由于税务局的计算机网络与纳税人的计算机网络尚未接通，纳税人仍需到税务局申报纳税，纳税成本仍然很高。此外，由于目前财税监管力度不够、监管手段和方式落后，使得很难对网上交易征税。很多在网上提供有偿服务的个人或机构、进行贸易的公司企业，因此逃避了大量的税收。如何对网上交易行为进行征税和监管，也是知识经济时代向财税部门提出的新问题。? 　　完善现行税制? 　　增值税。（1）在增值税未能转型之前，先在高新技术企业实行“消费型”增值税，对高新技术企业购进固定资产所负担的税款允许抵扣；（2）扩大增值税的抵扣范围，对高新技术企业购进“无形资产”、“特许权使用费”、“技术转让费”等所负担的税款允许按一定比例扣除；（3）对技术含量高的高科技产品实行低档税率，以降低实际税负，条件成熟时，可考虑对其免征增值税。? 　　企业所得税。（1）将优惠的重点从对企事业单位、科研成果的优惠转向对具体开发活动和项目的优惠；（2）将优惠的方式由直接优惠为主改为直接优惠和间接优惠并重。在实行减免税和低税率的同时，可采取：①规定对高新技术产业、行业以及用于研究开发活动的固定资产实行加速折旧；②建立科技开发准备金。允许目前生产规模不大但有科技发展前途的企业在税前列支按销售收入的一定比例提取的科技发展准备金，同时要求准备金必须在规定的时间内（3年或5年）用于研究开发、技术更新和技术培训等方面；③扩大研究开发费用的扣除范围，允许企业对符合规定的研究开发费用因亏损而不足抵扣规定扣除数额时，结转以后年度补扣，并规定补扣年限；④投资税收抵免。我国税法至今仍未有投资税收抵免的规定，为能给企业技术进步带来直接更明显的税收利益，应考虑增加投资税收抵免的有关条款；（3）统一高新技术产业开发区内、区外的优惠政策，鼓励企业公平竞争。? 　　营业税。恢复以前对科研单位的技术转让收入及与此有关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入一律免征营业税的规定，以弥补科研经费的不足。? 　　个人所得税。扩大对科技奖励免征个人所得税的范围；对高科技产业领域从事科技开发和研究的人员，在计征个人所得税时，要