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综合收益会计浅论 THEORETICAL STUDY 理论探索综合收益会计浅论81谢诗芬戴子礼[掘鹦1!:宁告收品(ComprehensiveIncome.亦称全曲收品)并不是…个甜慨念。早在19白0年，是自9财#命计准则事员告(FASB)就将其定义却除业丰立品之外的一切权品(净肯产)变动。但这一辄念的实际运用还是出现在近年改边业绩报告的研究中。将告收益合计理论是侍锐收革命计搜俭的改造*;皮展。那点，怜统收且会计Jl#039;论唱;什么缺陷、现行合计其舟与传统会计收jI.有哪主导背冉、综合收品Jl#039;论有何品本内容、其实施的理论前提是什么?本立试圈简要介绍回答这些l司题d在某-A-I快就会m盟论必收直在会计f!iJj);的最新发廊，1革贷项锋模糊概念。是公允价值计是现论在收益会ìt巾的运用。它也是国事实上，传统会计收益的朋i主自lìíj只岛以子经营际会计巾的一个热点|间提醒。1除tJJ里ìti金会tU职论的官在闪的手nf乍沟纳税依馈，，夜ì#039;L~f顶棚j和i决策h丽用处f、察组成部分。念i十限论撼角丰诀的问II!BPJ幸收益现论要大，网为它既不能反映所有积累烹今的收蝉，也不报解决的|问草里，但2.r后，院1谁梳供收益显会计{窗息、t提供什告资憾的价格变化，与米来的J央音在中日关Ji#039;f民小。么内窑的l饮直在会ìl信息、提供什么样的收税会ìH点，Iíl.以及如问提供收益会i十信息。二.会计计量对传统收益的部分背离一、传统会计收疏的缺陷我收益理论街11最大突破i沽，现行会计实务已部分突饿了伶统模式，我现沟以1能1fì十宜过代辛辛单叫的历5已20 Ilt妃30年代以来的I战役根特模式处以实际交成本计?撮，~P以公允价低ìl:最资产和负债价馈的变易为基础，以收益实现脱困11、历.#039;i:!成本盖在则、自己比且在化也则为拟lf区的。尽管f专统会计收在是客观、吁中含9盘和l摄惧，在资f#039;ff:tj，责~J附续H:段#039;+l，~反映没有实际:íttt但却是许多人为规则的产物。因此，→H.受到众多批交易的资产负债的价倍变化，必然要求采附说什计量评@我现在:(1)l驳拚收益确定的实现那捕时，{，虫计算的模式，自PR克;在阴历史成本íH进腾性，1ll.采用包指公允收直在并非{J#039;:~~的余部收歧，即未也t话来实现的持产损价值在内的现行价值ìi摄:属性。如美|现FASB对财务益;(2)以现时价格iLI量收入、以历史成本计盘费用，报远是中各个项目的日盘、除了现金和应l伙、应付账款使成本未能得到U}#039;ì;1EIrrJ收在成威奇在实亏;(3)历史成。阳才湖领，Jg砚f真相~接近)夕!\)i;j也顷网相l采用了本ìl价使资产负债表所反映的资产仅是过去未分摊资现行价值，如·存货(ARB43)、剧定资产恪FASI21)、产成本的余徽.僚资产ff:t倘若是失去了激义;(4)稳健脱~剿倏券投资(APB2川、长期负{贵[包衍生手资本粮食困IJ和配比原因11都慕于主观因素，f虫计量结果缺z可比有关的长期应付款(SFAS13)和退休金负债(SFAS87)]、性。自己比盖在国IJ迫使得资产负债表出现丁j遥)1!;借I剧和1递退休后#039;车11放(SFASI06)、n能会ii;(SEC的主耳求)、贷???0?0????中国ìì册盘计师2∞1年5月得20 呈????????澣????????????????????????0????????0????????0???????????????0???????0???0?0??????0?????????????????汃协??????0??????????0??0?0???????????????????????????0??0?????綡???????0??0??????????????????0???????????0?????????0?????????????0??????????0????????????????0?????????0???0????????????????0???0?????0??0??????????????????0????0?0????????0????????????0???????0???????0??0?????????????0????0?????????????0?0???0?0??????0?0???????????????????0?????????0?????????????0?0?????????????????????????????0???0?????????????0????????0????????0?????0?0??0??????0?0汬??????????ツ?????????????????????