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如何有效分析、调整和考核预算 第四讲 如何有效分析、调整和考核预算 * 第一节 如何有效进行预算分析 ——入木三分抓重点，让预算分析产生更大价值 * 一、预算分析的基本要求 抓住重点 重要指标 重大偏差 得出结论 支持决策 * 二、分析中错误算法的纠正 * 预算执行进度 上年某部门管理费用预算90万元，7月份之后调整后100万元，12月末实际数为90万元 请问：1.该部门预算执行进度为多少？ 2.该部门预算准确度为多少？ * 预算执行进度 上年某部门管理费用预算90万元，7月份之后调整后100万元，12月末实际数为110万元 请问：部门预算准确度为多少？ * 案例分析 上年度预算执行情况分析 金额单位：万元 序号 项目 预算 实际 预算进度 差异 差异率 1 主营业务收入 1000 1100 2 其他业务收入 0 10 3 销售回款 900 800 4 销售费用 100 120 5 净利润 -50 -20 6 投资活动现金流量 0 -20 7 经营活动现金流量 20 -20 8 筹资活动现金流量 -50 20 9 财务费用 -30 0 * 案例分析 上年度预算执行情况分析 金额单位：万元 序号 项目 预算 实际 预算进度 差异 差异率 1 主营业务收入 1000 1100 110% 100 10% 2 其他业务收入 0 10 #DIV/0! 10 #DIV/0! 3 销售回款 900 800 89% -100 -11% 4 销售费用 100 120 120% 20 20% 5 净利润 -50 -20 40% 30 -60% 6 投资活动现金流量 0 -20 #DIV/0! -20 #DIV/0! 7 经营活动现金流量 20 -20 -100% -40 -200% 8 筹资活动现金流量 -50 20 -40% 70 -140% 9 财务费用 -30 0 0% 30 -100% * 三、预算分析的重点 进度分析 差异分析 原因分析 例外情况分析 * 四、四种分析方法的运用 * 四、四种分析方法的运用 * 案例分析 某公司甲生产车间材料消耗按节约（或超支）额的30%奖励或处罚生产车间，该车间的材料情况如下表，请问该车间材料奖罚的金额应是多少？ * 项目 数量 单价 金额 预算 1,500 300 450,000.00 实际 1,550 280 434,000.00 差异 * 价格 数量 预算数 数量差异 实际数 价格差异 差异 * 实际价格×实际数量 （1） 预算价格×实际数量 （2） 预算数量×预算价格 （3） 数量差异 （2）－（3） 总差异 （1）－（3） 价格差异 （1）－（2） 材料消耗成本差异案例分析 项目 数量 单价 金额 预算 1,500 300 450,000.00 实际 1,550 280 434,000.00 差异 　 -16,000.00 其中：价差 -31,000.00 　 量差 15,000.00 　 差异合计 -16,000.00 　 　 * 量差＝(1550-1500)*300 = 15,000 价差＝(280 - 300)*1550=-31,000 应奖罚= 案例 项目 平均房间单价 房间数量 平均入住率% 年收入 预算 300 100 90 9,855,000.00 实际 320 100 88 10,278,400.00 差异 　 　 　 423,400.00 其中：价差 642,400.00 　 　 　 量差 -219,000.00 　 　 　 差异合计 423,400.00 　 　 　 * 价差＝（320-300）*100*365*88=642400 量差＝（88%-90%）*100*365*300=-219000 案例分析 多项目的量价差分析 * 案例分析 组合分析 * 五、主要预算指标差异原因分析 * 分析资料的收集 内部资料：有关预算目标及其执行情况的资料，用以确定差异 外部资料：影响预算执行结果的有关外部因素的变动信息及外部市场的可比信息，用以差异原因分析 * 案例分析 某企业生产部年度维修费预算300万元，其中某生产线维修费50万元。 当年该生产线停产，实际并没有发生维修费 当年该部门实际发生维修费280万元 请问该部门维修费预算执行得怎样？ 产生的这种差异差异叫什么差异？ * 案例分析 某企业生产部年度维修费预算300万元，其中5月份82万元。 5月份按计划维修了设备 7月份维修单位办理完毕了结算，维修费用82万元 8月份公司支付了82万元维修费，财务部门登记账