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2009注税税务代理实务预习讲义第10章 代理纳税审查方法 ? 纳税审查的基本方法 ? 分类依据 类别 内容 针对查账的顺序不同分类 顺查法 按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。 逆查法 以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。 根据审查的内容、范围不同分类 详查法 对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。 抽查法 对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。 ? 核对法 根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法。 查询法 根据查账线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。 ? 比较分析法 将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。 控制计算法 根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。 例1：根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。 A、核对法 B、顺查法 C、控制计算法 D、比较分析法 答案：C 解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。 纳税审查的基本内容 一、代理纳税审查的基本内容 1、审查其核算是否符合《企业财务准则》和分行业财务制度及会计制度。 2、审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。 9#9900993、审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。 二、会计报表的审查 （一）资产负债表的审查 第一，根据会计核算原理，从编制技术上审查该表。 第二，对资产、负债及所有者权益各项目的审查。 审查项目 审查内容 流动资产 分析流动资产占全部资产的比重，资产分布是否合理；考核企业流动资产的周转情况 长期投资、固定资产、无形及递延资产 注意核实企业长期投资数额，注意企业对长期投资的核算方法。 了解固定资产增减变动的情况，核实固定资产折旧额，审查折旧方法是否得当，计算结果是否正确。 注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解变动和摊销情况。 审查递延资产期末数与期初数变动情况。 负债 分析负债的增减变化，变化较大的项目进一步查阅账面记录；审查企业应交税费是否及时、足额上缴。 所有者权益 审核投资者是否按规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，盈余公积的提取是否符合规定，分析企业投入资本和利润分配的结果 （二）损益表的审查 包括销售收入的审查、销售成本的审查、营业税金及附加的审查、销售利润的审查、营业利润的审查与分析、投资收益的审查与分析、营业外收支项目的审查与分析。 1、销售收入的审查：销售收入的数量和单价，对比计划，关注折扣折让和销售退回是否合规。 2、销售成本的审查：成本结转方法是否正确，成本是否真实。 #9900993、销售税金及附加的审查：看税率是否有调整变动，产品产量结构是否有变化，核对企业申报数字是否属实。 4、销售利润的审查：指标对比。 5、营业利润的审查与分析：审查其他业务收入、其他业务支出是否有问题。 6、投资收益的审查与分析：投资收益的确认是否准确。 7、营业外收支项目的审查与分析：审查企业是否有本该列入销售收入的项目放到营业外收入，营业外支出是否符合税法规定开支的范围和标准。 （三）现金流量表的审查 三、会计账簿的审查与分析 （一）序时账的审查与分析 （二）总分类账的审查与分析 审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。企业查账的重点应放在明细账簿的审查上。 （三）明细分类账的审查与分析 1、审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符。 2、审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法。 #9900993、审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接。 4、审查账户余额是否正常，计算是否正确。 5、审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。 四、会计凭证的审查与分析 1、原始凭证的审查 （1）审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。 （2）审查有无技术性或人为性的错误。 （#9900993）审查有无白条入账的情况。 2、记账凭证的审查 （1）审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。 （2）审查会计科目及其对应关系是否正确。 （#9900993）记账凭证的会计科目与原始