填制及审核方法.docVIP

第五章 会计凭证的填制与审核方法 〖教学目的与要求〗 通过本章的学习，使学生了解会计凭证的概念、种类、内容，掌握会计凭证的填制和审核方法。 〖教学重点与难点〗 1．原始凭证的内容与审核 2．记账凭证的填制 〖教学进度计划〗 教学节数 教学内容 课时分配 教学方法与手段 课堂教学 实践教学 会计凭证的意义及种类 ? 讲授、录像 原始凭证 1 ?讲授、课件 记账凭证 ?1 讲授 会计凭证的传递与保管 ?讲授、实物 ? 第一节 会计凭证的意义及种类 ? 〖教学思路〗 会计要反映经济业务活动需要一定的依据——原始凭证，有了原始凭证要记账就要确认应记账户的各称、言向及金额——记账凭证。讲课中要从实际的例子出发，说明会计凭证的意义是什么？什么是原始凭证，为什么要填制记账凭证？ 〖教学准备〗 各类原始凭证实物、记账凭证实物 〖教学内容〗 会计主体在办理经济业务时，办理相应的手续。整个会计核算工作的起点。 会计凭证可以提供原始资料，传递经济信息 会计凭证是登记账簿进行会计核算 有利于明确经济责任，加强经济责任制 利用会计凭证可以实行会计监督，促进会计控制，，①记账凭证按用途可分为“专用记账凭证”和“通用记账凭证”，。按其记录的经济业务与现金和银行存款的收、付是否有关。可分为“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”。 ②当然在会计实际工作中，还可以把“记账凭证”内载录的“会计科目”是否单一分为“复式记账凭证”和“单式记账凭证”。“复式记账凭证”又叫“多科目记账凭证”。 3、会计凭证要素 这些基本内容包括①会计凭证的名称所记录经济业务的内容 ②填制的日期、业务发生或完成的日期。。 ③填制单位的名称或填制人姓名。 ④经办人员的签名或盖章。 ⑤接受单位的名称。⑥经济业务的。这部分内容是的核心经济业务 二、有关会计凭证传递与保管方面的相关知识 1、会计凭证的传递与交接手续和制度 ①明确会计凭证的传递程序。②规定会计凭证的传递时间。③规定会计凭证的交接签收制度。即根据单位实际确定凭证传递与交接必要的手续或签收制度 2、会计凭证的保管制度和要求 ①每月要将本月各种记账凭证连同所附原始凭证分类、编号装订成册，贴上标签。并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章，以便归档保管。 ②会计凭证要按档案管理有关规定，③会计凭证装订成册后已成为重要经济档案和宝贵历史资料，按规定保证其完全和完整。 ④此外，还要注意对于重要的空白原始凭证如支票、发票、收据等，亦应指定专人保管，并建立收、发、销制度，要分票据种类设立登记簿加以记载 第二节 原始凭证的取得与信息确认 〖教学思路〗 以原始凭证证明经济业务的发生和完成情况，以及证明经济责任两方面的作用上讲解原始凭证。 〖教学准备〗 各类原始凭证、教学课件 〖教学内容〗 一原始凭证取得 　　（11）对支付款项的原始凭证必须附有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 　 （12）对经上级有关部门批准的有些经济业务办妥后，可以将批准文件或其复印件作为原始凭证，或者据以填制记账凭证，而把原件作为附件另行装订或归档，但需要注明“文号”及摘要内容。 　　（13）对实际或个别有错误的原始凭证，应在取得时就按会计核算要求予以更正，或由凭证开出单位重制或者更正并在更正处加盖开出单位的公章。 二、原始凭证的审核和信息确认 真实性的审核是前提。 完整性的审核是关键。 ①外来的收据、发票是否使用复写纸套写或是否是“报销联”？ ②原始凭证记录的金额及计量是否正确？有无矛盾现象或书写错误？ ③收款凭证是否有实际收款人签章的收款手续或书面证明？ 合法性、合理性审核是从更高层次上对原始凭证的法律效力、原始凭证所载经济业务的法律规范及经济效果方面的审查与核定，“合理性”审核则是主要对凭证载录经济业务是否有经济效果或有益于单位发展的判定。 第三节 记账凭证的填制、审核和信息确认 〖教学思路〗 为什么要填制记账凭证——记账凭证的作用——记账凭证的格式——记账凭证的填制与审核要求 〖教学准备〗 记账凭证，教学课件 〖教学内容〗实际会计工作中,常用的记账凭证主要专用凭证通用凭证两种式摘要要简明 分录要正确 其三，要连续编号 3、转账凭证的填制方法。 （二）通用记账凭证的编制 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。在借贷记账法下，将经济业务涉及的会计科目全部填列在一张记账凭证内，除“记账日期”、“编号”、“摘要”、“金额”、“附件”等凭证要素的填制方法与前述转账凭证的填制方法基本相同外，在涉及会计科目填列顺序上，一般是借方科目在上栏位置，贷方科目在下栏位置，各会计科目所记应借应贷金额的合计数应相等。当然制单人员应在凭证填制完毕后在相应位置签名盖章，以示承担责任。 三、记账凭证的审核和信息确认