成本与管理会计 第10章 预测分析.pptVIP

 《成本与管理会计》 课 件 第 10 章 预测分析 翟淼 * 学习目标 1.了解预测含义、作用、程序和基本方法。 2.熟悉利润预测、销售预测和成本预测的意义和作用。 3.熟悉销售预测的基本方法。 4.掌握利润预测的盈亏平衡点分析、目标利润分析和经营杠杆系数分析。 5.掌握成本预测的趋势预测法和因果预测法。 翟淼 * 10.1预测分析概述 10.1.1预测分析的含义 预测就是指根据过去和现在的已知因素，运用人们的知识、经验和科学方法，对未来进行预计，并推测事物未来的发展趋势。 10.1.2预测分析的作用 10.1.3预测分析的基本方法 定性预测法 定量预测法 翟淼 * 10.1.4预测分析的基本程序 1.确定预测目标 2.调查、收集和整理资料 3.选择预测方法 4.建立预测模型并执行预测 5.分析、评价预测结果并修正预测值 6.提交预测报告 10.1.5预测分析的要求 翟淼 * 10.2利润的预测分析 CVP分析的基本概念 单位边际贡献：每单位产品的销售收入中可以弥补固定成本的部分。用公式表示即：单位售价（P）- 单位变动成本（V） 边际贡献率：单位边际贡献/单位售价 翟淼 * CVP分析的基本原理 企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。 本量利分析就是研究这些因素在利润形成过程中的作用及其内部规律，从而进行有效的管理决策，如项目决策、利润规划、经营决策制定等。 本量利之间的基本关系是： 利润=销量（Q）×（单价-单位变动成本）- 固定成本（F） 翟淼 * 盈亏平衡点分析 固定成本 盈亏平衡点销售量= 单位边际贡献 固定成本 盈亏平衡点销售额= 边际贡献率 翟淼 * 安全边际 安全边际：在其他因素保持不变的情况下，实际销售额大于保本销售额的部分。 安全边际率：安全边际/实际销售额 利润率=安全边际率×边际贡献率 安全边际（率）越高，表示企业在市场上的地位越稳固，参与市场竞争的能力就越强。 翟淼 * 目标利润分析 固定成本+目标利润 实现目标利润的销售量= 单位边际贡献 固定成本+目标利润 实现目标利润的销售额= 边际贡献率 翟淼 * 多产品组合下的CVP分析 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 某产品的销售收入 加权平均边际贡献率=∑[某产品的边际贡献率× ] 各产品销售收入之和 固定成本 综合盈亏平衡销售额= 加权平均边际贡献率 某产品盈亏平衡收入=综合保本销售收入×某产品销售收入占总销售收入比例 某产品盈亏平衡销售数量=某产品保本销售收入÷某产品单位售价 翟淼 * 本量利分析的基本假定 本量利方法的运用是基于一系列假定基础之上的： 1.所有成本均能可靠地划分为变动与固定成本。 2.在任何数量之下固定成本的总数保持不变。 3.变动成本每单位固定不变，总数则与数量成比例。 4.在任何数量下售价均保持不变。 5.销货组合保持不变。 6.产量与销售量一致，即存货水平不发生变化。 翟淼 * 经营杠杆系数在利润预测中的应用 1.经营杠杆效应的含义 在其他因素不变的条件下，销量的变动会使利润以更大幅度的变动。产生经营杠杆效应的原因是固定成本的存在。 2.经营杠杆