经济责任专题审计讲座：.docVIP

当前经济责任审计需要把握和注意的几个问题经济责任审计过程中存在的问题一、经济责任审计过程中存在的问题,企业经济责任审计取得了一定的成果。但是,审计体制不完善、审计程序不规范、审计效果不显著的问题依然存在于工作之中,并且制约着企业经济责任审计的发展。我认为在经济责任审计工作中存在下问题。(一)审计主体方面的问题1.审计力量与审计任务不相适应的矛盾比较突出 1）从总体上看,审计对象较多而审计力量有限 ,每个年度都要有计划地安排一定数量的经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计等审计项目,而企业经济责任审计对象的数量却具有不确定性,特别是近年来企业领导人员交流频繁,领导人员经济责任审计是一项时间跨度大、工作量大、要求高、责任重、风险大、群众期望值高的综合性审计工作，且多为临时交办，审计的时间范围也不一定与会计决算期一致，这就使审计力量不足和审计任务重的矛盾更加突出。各级审计部门普遍感到工作负荷较难承受，随着这项工作的全面深入开展，以现有的人员、机构状况等去面对更加复杂、多变的审计环境，高质量地完成审计任务非常困难。2）审计项目的临时性强 ,企业领导人员的升迁调离与现行审计计划管理办法不衔接,大部分企业经济责任审计是有关部门临时交办的,时间紧、任务重,难以按正常的计划来组织实施。审计深度不够 一是受时间限制和被审计对象影响。即审计内容广，不能抓准资产、负债、损益的情况的真实、合法、效益情况的重点去开展工作：二是审计过程繁而不清。由于受工作体制和监督机制的影响，平时缺乏对审计对象实际情况的了解，往往是审计组进驻被审单位，一切从头做起，难免出现没有查清查透或漏查等工作质量问题；三是主观上的畏难不前。少数审计人员认为：经济责任审计中被审的都是领导人员，他们的调任或晋升组织上已做出决定，审计只是搞形式、走过场，若过分投入，风险大、作用小、得罪人，主观上有畏难情绪、应付态度。(二)、审计客体方面的问题 一是被审计者对审计的认识不到位，存在抵触情绪；二是离任者和继任者之间的分歧。离任者注重好的评价，把遗留问题全甩给了继任者，挫伤了继任者的积极性；继任者出于对今后工作的考虑，可能会带着“放大镜”去看离任者的“遗留问题”。往往新官不理旧账，割断了部门、单位经营活动的延续性，由于双方出发点不同，意见和分歧在所难免。(三)经济责任界定的难点问题一是划分经济责任的边界难。领导人员经济责任审计是一项综合性很强的工作。它涉及的内容多、时间跨度大、情况比较复杂。加之现有体制尚未理顺，许多单位往往“政企不分”，领导人员“一肩挑”现象也很常见。从被审计单位发现问题容易，划分责任为领导个人责任，还是集体责任，就比较难。二是确定经济责任的承担者难。一个单位查出了违法乱纪问题，对被审计单位进行处理容易，对领导者个人进行处理难。有些问题的出现是集体行为，要把这类责任分解到具体的领导者，具体到领导应承担的份额，就难以划分。三是全方位的审计评价难。许多地方和部门都不同程度地开展领导的经济责任审计，但是，目前还没有一套科学、完整的审计评价体系。由于政府审计力量有限，社会审计参与任期经济责任审计中小型国有企、事业单位的法人代表在其任期届满时，都是由其上级主管部门的内部审计来完，基本上遵循了政府审计的程序，可工作往往局限于财务审计，重在进行财务收支的合法性、合理性的审计，受自身建制和执业范围的影响，要站在被审计对象所管理的长远发展目标，注重被审计单位经营管理后劲和自我完善能力方面，从被审计对象管理的的持续、高效发展水平上分析比较，进而对被审计对象做出全方位的审计评价，却有很大困难。(四)经济责任审计缺乏切实可行的考核评价体系 我国目前还没有对经济责任的考核评价有比较切实可行的操作规定。“两办”联合发布的《暂行规定》虽然第一次以法规的形式明确了国家机关党政负责人、国有企业和国有控股企业领导人员经济责任审计的程序和内容，但对如何考核领导人员却没有具体的指标体系，对如何分清集体责任和领导人员的个人责任，也没有具体的理论依据和操作标准。因此，在划分领导人员任期内的经济责任时，常常出现主管责任与分管责任、直接责任与间接责任、集体决策责任与个人决策责任、工作失误责任与有意违规责任等方面的责任归属缺乏统一的认定标准。因而，不同的审计人员面对同样的问题，可能会做出不同的审计评价，这会影响离任领导的责任轻重及责任报告的客观性。(五)经济责任审计操作程序尚待规范 一是经济责任审计的提请和委托缺乏计划性。该类审计大多临时交办，常常与“计划”撞车，并且由于组织保密原因，提请、委托、实施部门间缺乏协调，使经济责任审计处于无序状态；二是审计时间的滞后性，影响审计工作质量和时效，离任和审计存在时间上难以正确衔接，审计部门处于被动地位；三是审计结果运用的不规范，制约了审计成果的利用和转化。领导人员任期经济责任审计