企业财产损失所得税前扣除管理办法讲解_2课件.pptVIP

点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加标题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 会议基调 年会视频：http:// 会议主题 1、携手超越，驭领未来 2、你在我心里面 ---用心创造新未来 会议主体环节 —年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉许09年度优秀员工 —感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化 —员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采 （二十五）纳税人投资发生永久或实质性损害申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害： 1、被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照； 2、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等； 3、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易一年或一年以上。 4、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。 对投资发生永久或实质性损害申报财产损失税前扣除应提供下列材料： 1、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资发生损害的书面申明； 2、中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告； 3、有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； 4、有关投资的成本和价值回收情况说明； 5、《财产损失企业所得税税前扣除报审表》和材料清单。 （二十六）纳税人有关资产发生永久或实质性损害时损失额如何确认？ 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资当有确凿证据表明已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。 可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%；存货为账面价值的1%。已按永久或实质性损害确认财产损失的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。 （二十七）纳税人各项资产因评估确认的损失申请财产损失税前扣除应提供哪些材料？ 纳税人各项资产因评估确认的损失申请税前扣除，必须符合以下条件： 1、国家统一组织的企业清产核资中发生的资产评估损失； 2、企业按规定应纳税的各种类型改组中发生的评估损失； 3、企业免税改组业务，对各类资产评估净增值或损失已进行纳税调整的。 纳税人申请资产评估确认的财产损失税前扣除应提供下列材料： 1、国家统一组织清产核资的文件（不包括国有资产日常管理中经常化、制度化资产清查）； 2、中介机构资产评估资料； 3、政府部门资产评估确认文书； 4、应税改组业务已纳税证明资料； 5、免税改组业务涉及资产评估增值或损失已纳税调整证明资料； 6、《财产损失企业所得税税前扣除报审表》和材料清单。 （二十八）纳税人因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除应提供哪些材料？ 纳税人因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除，必须符合下列条件： 1、有明确的法律、政策依据； 2、不属于政府摊派。 纳税人申请因政府规划搬迁、征用等发生财产损失税前扣除应提供下列材料： 1、政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据； 2、专业技术部门或中介机构鉴定证明； 3、企业资产的账面价值确定依据； 4、《财产损失企业所得税税前扣除报审表》和材料清单。 （二十九）纳税人发生的资金借款损失如何处理？ 除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。 （三十）纳税人发生的贷款担保损失如何处理？ 纳税人对外提供与本身应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,比照有关坏账损失进行审批扣除。纳税人为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保