第五章：城建税税法(自学)1.pptVIP

第五章 城建税税法 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城市的维护和建设。 二、城市维护建设税的特点： 税款专款专用，具有受益税性质； 属于一种附加税； 根据城建规模设计税率； 征收范围较广 主要内容框架 第一节：纳税义务人和税率 第二节：计税依据 第三节：应纳税额计算 第四节：税收优惠 第五节：征收管理 （不要求） 第一节 纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，一般只要缴纳了“三税”中的任何一种，就必须相应缴纳城建税。 ★外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税。但从2010年12月1日开始，要缴纳。 例1-1，下列经营中，需缴纳城建税的纳税人有（ ） A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业 例1-2，凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） ABCD; 对 税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 第二节 计税依据 计税依据的一般规定：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 例2-1：城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ） 对 计税依据的特别规定： （一）纳税人违法“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。（三税补、罚；城建税也补、罚） （二）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 （三）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（三税减、免；城建税也减、免） （四）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税。（城建税进口不征；出口不退） 例2-2，下列各项中，属于城建税计税依据的是（?? ）。A.实际缴纳的“三税”的税额B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C.纳税人偷逃“三税”的被处的罚款D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 参考答案：AD 第三节 应纳税额计算 应纳税额＝（实纳增＋实纳消＋实纳营）×适用税率 例3-1，某卷烟厂位于市区，1月份申报缴纳增值税100万，消费税为80万，无涉及营业税的业务范围，请问1月份该企业要申报缴纳多少的城市维护建设税？ （100+80）*7%=12.6 第四节 税收优惠 不单独减免，当主税减免时，城建税相应减免。 ★海关征收的增值税和消费税，不同时征收城建税 第五节 征收管理（不要求） 纳税地点原则上同缴纳“三税”的地点，但下列4种情况特殊： （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。 （3）取得输油收入的各管道局所在地缴纳营业税和城建税。 （4）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳城建税。 城建税作为：三税“的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 附：教育费附加有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 是地方教育专项基金，不是税。 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 现行征收比率为3%。 * 1% 不在市、县城、镇 3 5% 县城、镇 2 7% 市区 1 税率 纳税人所在地 档次 特殊情况：受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴，代收代缴的城建税。