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CIA考前培训讲义 中山大学管理学院会计学系 个人简介 中山大学管理学院会计学系副教授； 管理学（会计学）博士（厦门大学）； 1994年9-12月在国家税务总局涉外司工作实习； 1995年获会计学硕士学位； 2001年1月-6月到香港会计师公会（HKSA）进行审计培训；2002年4月再此访问香港。 高校从事会计学教学8年； 主要教学与研究领域：现代管理会计 公司财务管理 成本会计 税务筹划与公司治理问题。 个人联系方式 通信地址：广州市海珠区新港西路135号 中山大学管理学院会计学系 邮政编码：510275 Email:mnsygliu@zsu.edu.cn 授课提纲 一、关于设备更新决策（资本预算） 二、经营预算 三、责任会计 四、成本控制 五、存货控制 六、作业成本法 七、本量利与盈亏平衡分析 八、其他管理学科问题 九、相关CIA考试题目解析 一、关于设备更新 1、关于货币时间价值（专门文件补充） 单利：单利终值和单利现值 复利：复利终值和复利现值 年金： 普通年金：普通年金终值和普通年金现值 即付年金：终值和现值 递延年金：终值和现值 永续年金：现值 一、关于设备更新 2、更新设备投资决策的现金流量分析 现金流量图 初始现金流量 营业现金流量（分析重点） 终结现金流量 一、关于设备更新 3、决策评价方法 NPV法 IRR法 平均年成本法（三种计算方法） 二、关于财务预算 1、全面预算体系（参考专门PPT文件） 2、销售预算 预计销量 单价 销售收入 二、关于财务预算 3、生产预算 根据销售预算 销量-预计期初和期末存货量-生产量 4、直接材料预算 根据生产预算编制 预计出采购量及采购所需资金量 5、直接人工预算 根据生产预算编制 二、关于财务预算 主要内容： 预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本 6、制造费用预算 7、产品成本预算 8、销售及管理费用预算 9、现金预算 10、预计财务报表 休 息 三、责任会计 1、成本中心 标准成本中心 费用中心 考核指标：可控成本和可控费用 2、利润中心 自然利润中心和认为利润中心 考核指标：利润、可控边际贡献和部门边际贡献 三、责任会计 3、投资中心 指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。 投资中心的经理不仅能控制成本和收入，而且能控制占用的资产。 考核：利润和利润与资产联系起来的指标 三、责任会计 投资中心的考核指标： 投资报酬率 剩余收益 现金回收率 四、成本控制 成本计算方法：分批法与分步法，作业成本法ABC 1、标准成本控制 （1）标准成本的制定 成本标准=单位产品标准成本=单位消耗量*标准单价 标准成本=实际产量*单位产品标准成本 理想标准成本 正常标准成本 现行和基本标准成本 四、成本控制 1、标准成本控制（参考专门文件） （2）用量标准 价格标准 直接材料标准成本 直接人工标准成本 制造费用标准成本 （3）差异分析 四、成本控制 直接材料的成本差异分析 价格和数量差异 直接人工的成本差异分析 工资率和人工效率差异 变动制造费用差异（耗费与效率差异） 固定制造费用差异 二因素：耗费和能量差异；三因素：耗费差异、效率和闲置能力差异 四、成本控制 2、质量成本控制 质量成本的概念及分类： 质量成本(Costs of Quality)是指质量不佳所生产之成本，因此质量成本是指瑕疵品（Defects)之制造、辨认、修理和预防有关的成本。 分类： 四、成本控制 预防成本（Prevention costs):如质量规划、质量工程、质量培训、质量稽核、设计复核、质量管理圈等活动； 鉴定成本（Appraisal costs):如原材料检验、包装检验、产品检验与测试、仪器效正与维护、实地测试、质量专家的诊断等； 内部失败成本（Internal failure costs):如废料、整修、再测试、再检验、设计变更等； 外部失败成本（External failure costs)：滞销、退货与折让、销售后保证、维修、赔偿及抱怨的处理等。 五、存货的管理控制 1、采购控制 请购-审批-订货-入库-验收-付款 采用招投标制 2、基本经济定货模型 存货成本： 取得成本：订货成本 D/Q*K+F1 购置成本 D*U 五、存货的管理控制 储存成本：F2+Kc*Q/2 缺货成本：TCs 总成本公式： TC=Tca+TCc+TCs =F1+D/Q*K+DU+F2+Kc*Q/2+TCs 在基本模