论产险准备金精算评估必要性方法与步骤.ppt

论产险准备金精算评估必要性、方法和步骤 2004年8月 中国*合肥 概述 准备金是保险公司针对其承担保险业务引起的已有或未来负债而建立的基金。 准备金的精算评估对保险公司的财务状况和整体经营运作起到举足轻重的作用；保险公司、保单持有人、中国保监会、税务机关、股东、潜在投资者等都十分关注保险公司的责任准备金。 产险公司的至今未有成熟准备金提取方案，因此采用精算技术提取准备金是摆在我们面前亟待解决的一项难题。 本文从准备金精算评估的必要性谈起，着重阐明精算评估方法，并对实施步骤作简要评述；希望能够对产险公司准备金精算评估工作有所裨益。 1、准备金精算评估必要性 1.1、保险监管部门的监管要求 中国保监会切实贯彻新《保险法》108条 “保险监督管理机构应当建立保险公司偿付能力监管指标，对保险公司的最低偿付能力实施监控” 的规定，在《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（中国保监会2003年1号主席令）文件中，明确要求财产险公司按精算方法提取各项责任准备金，出具由法定代表人、精算责任人和财务负责人签字的“偿付能力报告”，以实现中国保险监管方式逐步向偿付能力监管为核心的模式过渡。 中国保监会借鉴国际通行做法，强化准备金科目，使准备金的提取更加精确和稳健。因此，要求公司除按《财务制度》的规定外，需要使用精算技术计提责任准备金等；并按“两者孰大”的原则上报保监会。 1、准备金精算评估必要性 1.2、准备金性质本身要求 保费的一次性收取与风险的长期存在的矛盾决定必须提取未到期保费准备金（Unearned Premium Reserve, UPR） 索赔过程中各种延迟的存在要求必须提取赔款准备金(Loss Reserve, LR) 巨灾风险的存在要求提取总准备金或平衡准备金(Gross Reseve, GR)，以在巨灾年份用来应付巨额赔付，保持公司经营的稳定。 1、准备金精算评估必要性 1.3、保险公司内部核算要求 由于保险责任准备金不同于一般企业会计科目上资产类的准备金，如呆账准备金、投资风险准备金等，也不同于由债权债务关系引起的负债，而是因承保业务产生的，并且是保险公司最主要的负债，其数量甚至可以达到保险公司年保费收入的数倍以上，其计提结果的准确性对于业务财务核算、客观反映经营成果和确保公司偿付能力有着重大的影响。 2、准备金的分类 按准备金所承担的功能和性质来看，大致可分为精算准备金和会计准备金: 精算准备金是指通过精算方法计算得到的准备金，其功能在于确保有足够的资金以满足预期的负债现金流量需求。精算准备金主要分为未到期保费准备金、赔款准备金、长期责任准备金、总准备金和赔款平衡准备金。 会计准备金是指出于法定会计功能目的而设立的准备金科目。可以按法定会计原则（Statutory Accounting Principles, SAP）、通用会计原则（Generally Accepted Accounting Principles, GAAP）、税务会计基础（Tax Basis Accounting）提取准备金，在此不再详述。 2、准备金的分类 2.1、未到期保费准备金（Unearned Premium Reserve, UPR） 未到期保费准备金指保险公司对保险期限不超过1年的非寿险保单，为承担报表日后的保单责任而提取的准备金。未到期保费准备金由未赚保费准备金和保费不足准备金两部分组成。 未赚保费准备金（UPR）：未赚保费准备金是从未到期保单的自留保费中计提的尚未实现的保费收入。 保费不足准备金（AURE）：如果提取的未赚保费准备金小于预期的未来赔付（含理赔费用），则应按其差额提取保费不足准备金。 2、准备金的分类 2.2、赔款准备金(Loss Reserve, LR) 指保险公司对在保单有效期内发生的未决赔款提取的赔款准备。未决赔款准备金主要包括已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告（IBNR）未决赔款准备金，有能力的公司还可提取理赔费用准备金。 已发生已报告未决赔款准备金:对已发生已报告未决赔案应提取已发生已报告未决赔款准备金。 已发生未报告（IBNR）未决赔款准备金:对已发生未报告赔案应提取已发生未报告未决赔款准备金。对于索赔发生制保单，如果已向保险公司报告但尚未计入帐户的赔案，则需要提取在途流动准备金（Reserve for Pipeline in transit），一般在途流动准备金归入IBNR准备金加以估计。 理赔费用准备金（Loss Adjustment Expense Reserve, LAER）:在赔案的报告和理算过程中，往往会发生相关费用，因此赔款准备金还包括理赔费用准备金。包括可分配理赔费用准备金和不可分配理赔费用准备金。 2、准备金的分类 2.3、长期责任准备金(Long Term Unear