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企业所得税知识解读______________ 解读提纲 ———— 第一部分 基础知识 第二部分 例题及填表  第一部分 基础知识 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 ㈠纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业分居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。注册类型包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。（判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准）。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 ㈡征税对象：生产经营所得和其他所得。 注意，清算所得也属于企业所得税的征税对象，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。 投资方企业从被清算企业分得的剩余财产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按所占股份比例应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 ㈢所得来源地的确定 判断境内所得和境外所得的标准：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在 地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。  例题 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（ ）。  A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定  B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定  C.提供劳务所得，按照所得支付地确定  D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。 答案B 二、企业所得税的税率 这里注意两点： ㈠小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：一是工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；二是其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。另外为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负10%。 ㈡国家需要重点扶持的高薪技术企业的界定见《实施条例》第九十三条。如果加上拥有核心自主知识产权的话，得同时符合六个条件才能被认定。祥见国科发〔2008〕172号文件 举例：.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（A）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率  C.现行企业所得税的基本税率为25％  D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税。三、应纳税所得额的计算（相当重要） 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 这里涉及五个概念：收入总额 不征税收入 免税收入 扣除项目 以前年度亏损。 第一个概念：收入总额 《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。共九项。 ㈠：货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；非货