公司预算管理讲义第二期.ppt

1999年12月25日通过的《公司法》规定： 1、第38条第6款规定：股东会有“审议批准公司 的年度财务预算方案、决算方案；”的职权。 2、第4条第4款规定：董事会对股东会负责有 “制订公司的财务预算方案、决算方案”的职权。 3、第50条第2款规定：经理对董事会负责有“组织 实施公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。 工作研究： 年度经营目标确定的一般方法： (1) 财务部门在预测的基础上提出年度利润目标草案，并提出为完成利润目标的具体目标清单，报公司高层批准。 (2) 战略计划在本年的实施进度。 （四）编制年度经营计划 1、部门年度经营计划。案例见讲义 2、公司年度经营计划。案例见讲义 五、工作研讨： 1、公司战略计划有必要吗？ 2、贵公司是如何确定年度经营目标的？ ??????3、? 你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的经验与大家一起分享。 第四单元 业务预算的编制 A、预算编制系统主要解决的问题 。Who－－谁来编制预算 。What－－编制什么预算 。How－－ 如何编制预算 B、预算的构成 （1）业务预算：规划各项具体业务，由各相关业务部门或职能部门编制。包括： 经营预算 资本预算 筹资预算 （2）财务预算：综合反映各项业务对现金流量和经营 的影响，用以规划现金管理、盈亏管理、资产管理。包括： 预计现金流量表 预计利润表 预计资产负债表 C、设计好编制主体、编制内容和编制依据（或方法）一览表是一个好办法： 包括： （1）编制单位 （2）编制内容 （3）编制方法及说明 一、经营预算的编制 （一）销售预算 1、销售预算表格 见讲义 ??2、?? 销售预算编制的依据 ? ?? 科学的销售预测； ???? 产品的销售单价； ???? 产品销售的收款条件 ???销售预算的主要内容 ? 确定预算年度的销售量 年度预算的销售数量根据市场预测或销售合同并结合 企业生产能力加以确定； 2????确定预算年度的销售单价 预算年度的销售单价根据市场供求关系并通过 价格决策来决定； 2??? 确定预算年度的销售收入 预算销售收入=预计销售数量 Х 预计销售单价 2??? 预计现金收入 预计现金收入计算表主要包括： 前期应收货款的收回； 本期现销收入。 u????4、? 销售预算的编制方法 ? 通常情况下应分别按产品的名称、业务类型、部门、公司汇总编制。 ? (二)生产预算 预算表格 提示：以销定产是编制生产预算的规则 u????? 生产预算在销售预算的基础上编制 ? 生产预算是在销售预算的基础上编制的，它要根据以销定产的原则安排公司预算期的生产计划。同时生产预算又为进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。 ? u????? 生产预算规划的主要内容 2?????? 生产什么？ 2?????? 生产多少？ ? u????? 生产预算编制的依据 ? 2?????? 预算期预计销售数量 2?????? 预计期初库存量 2?????? 预计期末库存量 u????? 生产预算编制的方法 生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为： 预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量） -预计期初库存量 二、资本预算 1、规划投资活动 2、投资部编制 3、按投资的类别编制 4、内含当年预算和未来预算 三、筹资预算 1、规划筹资活动 2、财务部门编制 3、按筹资的种类和资金成本等编 制。 第五单元 财务预算 A、公司财务部门编 B、包括：三张表 C、根据业务预算编制。 第六单元 工作研究 一、公司预算控制体系 1、单纯预算模式 －－－ 指标任务型。 2、综合预算模式 －－－指标任务 ＋ 行动方案型 二、公司预算管理模式与公司发展目标要统一 要确定公司在不同时期的预算重点： 1、市场进入期－－以资本预算为重点 2、市场成长期－－以销售预算为核心 3、市场成熟期－－以成本预算为核心 4、市场衰退期－－以现金流量为核心 三、会计制度与公司预算管理相配合 1、会计报表指标设置 2、编报的及时性 3、注重内部管理 四、关于预算委员会 1、设不设要考虑企业的具体情况 2、设置要考虑它的定位 五、业绩评价与考核 1、预算编制具有权威性； 2、预算执行具有严肃性； 3、建立必要的业绩评价、考核程序，做到公开、公平、公正和易于了解。 4、奖惩兑